@article { author = {Jamshidi Navid, B. and Noori, Z.}, title = {The Study of the Islamic Cultural Values Effect on Transparency and Accountability Level (A Case Study: The Ministry of Health and Medical Education)}, journal = {Journal of Health Accounting}, volume = {2}, number = {4}, pages = {1-18}, year = {2013}, publisher = {Shiraz University of Medical Sciences}, issn = {2252-0473}, eissn = {2252-0546}, doi = {10.30476/jha.2013.16919}, abstract = {Introduction: Accounting is a part of the performance of economic units, which is influenced by various environmental factors. One of these factors is cultural values. The results of Hofstede studies may lead to some problems in the interpretation of cultural values in Iranian organizations, but according to most experts, Hofstede’s cultural dimensions include the main aspects of a culture. This research is carried out to study the effect of the Islamic cultural values depending upon Hofstede’s cultural dimensions on transparency and accountability level. Method: This study is a descriptive survey, and the required data were collected via distributing questionnaire among the accountants of the Medical Sciences University of Kermanshah province and the affiliated units. The population of the study contained 160 accountants of the Medical Sciences University of Kermanshah province and its affiliated units from which 101 accountants were selected by Cochran’s formula as the statistical sample. Also, the analysis of the research hypotheses were conducted by the simple regression method. Results: The findings of the research indicated that four cultural dimensions of power distance, masculinity, individualism and uncertainty avoidance have a significant and positive effect on transparency and accountability, and their effects on these two categories were confirmed. Conclusion: According to the Islamic culture, and regarding the fact that the dimensions of Hofstede's cultural values can include the main aspects of a culture, by the application of these dimensions, it would be possible to understand the cultural values which dominated the accountants through the Islamic approach, and to study its effect on the various aspects of accounting. Therefore, it is possible to step forward improving two main and principle aspects in financial reporting; i. e, transparency and accountability.}, keywords = {Cultural Values,Hofstede's Cultural Dimensions,Transparency of Financial Reporting,Accountability Level}, title_fa = {بررسی تأثیر ارزش‌های فرهنگ اسلامی بر پایه ابعاد هافستد بر شفافیت گزارشگری مالی و سطح مسئولیت پاسخ‌گویی (مطالعه موردی: وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی)}, abstract_fa = {مقدمه: حسابداری منعکس‌کننده بخشی از عملکرد واحدهای اقتصادی است و تحت تأثیر عامل‌های مختلف محیطی قرار می‌گیرد. یکی از این عامل‌ها ارزش‌های فرهنگی است. استفاده از نتایج پژوهش هافستد ممکن است در تفسیر ارزش‌های فرهنگی در سازمان‌های ایرانی ایراداتی داشته باشد اما به نظر بیشتر صاحب‌نظران ابعاد فرهنگی هافستد در برگیرنده جنبه‌های اصلی یک فرهنگ است. این پژوهش به بررسی تأثیر ارزش‌های فرهنگ اسلامی بر پایه ابعاد هافستد بر دو مقوله شفافیت و سطح مسئولیت پاسخ‌گویی می‌پردازد. روش پژوهش: روش پژوهش حاضر از نوع پژوهش‌های توصیفی - پیمایشی است و داده‌های مورد نیاز از طریق توزیع پرسش‌نامه بین حسابداران شاغل در دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی استان کرمانشاه و واحدهای تابعه آن جمع‌آوری شد. جامعه آماری پژوهش شامل 160 نفر از حسابداران شاغل در دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی استان کرمانشاه و واحدهای تابعه آن است که با استفاده از فرمول کوکران 101 نفر به عنوان نمونه آماری انتخاب شدند. هم‌چنین، تجزیه و تحلیل فرضیه‌های پژوهش به روش رگرسیون ساده انجام شد. یافته‌ها: یافته‌های پژوهش نشان داد که چهار بُعد فرهنگی فاصله قدرت، مردگرایی، فردگرایی و اجتناب از اطمینان نداشتن رابطه مثبت و معناداری با دو جنبه شفافیت و پاسخ‌گویی دارد و تأثیر آن‌ها بر این دو مقوله تأیید شد. نتیجه‌گیری: با توجه به فرهنگ اسلامی و اینکه ابعاد ارزش‌های فرهنگی هافستد می‌‌تواند در برگیرنده جنبه‌های اصلی یک فرهنگ باشد، می‌‌توان با بکارگیری این ابعاد به ارزش‌های فرهنگی حاکم بر حسابداران، با نگرش اسلامی، پی برد و تأثیرآن بر جنبه‌های مختلف حسابداری را بررسی کرد. بر این اساس، می‌توان در جهت تقویت دو جنبه مهم و اساسی در گزارشگری مالی یعنی شفافیت و پاسخ‌گویی گامی اساسی برداشت.}, keywords_fa = {ارزش‌های فرهنگی,ابعاد فرهنگی هافستد,شفافیت گزارشگری مالی,سطح مسئولیت پاسخ‌گویی}, url = {https://jha.sums.ac.ir/article_16919.html}, eprint = {https://jha.sums.ac.ir/article_16919_b888298cdd15282e0a35596fc9b58e17.pdf} } @article { author = {Hajiha, Z. and Ostadmirzaee, A.}, title = {Investigating and Comparing the Approach between the Auditors of Supreme Audit of Court and Ministry of Economic Affairs and Finance to the Impact of Accrual Accounting on Promoting the Qualitative Features of the Financial Performance Report of Government in Iran}, journal = {Journal of Health Accounting}, volume = {2}, number = {4}, pages = {19-39}, year = {2013}, publisher = {Shiraz University of Medical Sciences}, issn = {2252-0473}, eissn = {2252-0546}, doi = {10.30476/jha.2013.16928}, abstract = {Introduction: In this study, the approach between the auditors of the Supreme Audit of Court (SAC) and the Ministry of Economic Affairs and Finance (MFAF) of the Islamic Republic of Iran to the impact of accrual accounting on promoting the qualitative features (relevance and reliability) of the financial performance report of government in Iran have been taken into consideration. Method: This study, from the research objective viewpoint is applied, regarding the study method is casual, and considering its nature, it is a descriptive survey. Simple random sampling method has been used in this research. The required number of samples is equal to 105 persons of the auditors of the Ministry of Economic Affairs and Finance and auditors of Supreme Audit Court in ministries and government agencies, and questionnaire is used in order to collect data. The questionnaire of the research includes 18 questions in three dimensions (accrual accounting, relevance and reliability); moreover, its scale type is a five-rank Likert Spectrum; besides, for the analysis of data, the structural equation modeling with the help of Lisrel Software Version 8.8 has been applied. Results: According to the research's findings, it can be stated that in the viewpoint of both groups of auditors, accrual accounting has a major effect on promoting qualitative features of financial performance report of government in Iran. Furthermore, the auditors of SAC and MFAF have the same opinion in this respect. Conclusion: Achieving the goals for financial reporting in public sector is made possible by the qualitative features which include responsiveness and decision-making. Accountability requires applying the criteria of measuring the flow of economic resources, and it is the basis of accrual accounting.}, keywords = {Accrual Accounting,Qualitative Features,Relevance,reliability,Government Financial Performance}, title_fa = {بررسی و مقایسه نگرش حسابرسان دیوان محاسبات کشور و حسابرسان وزارت امور اقتصادی و دارایی در مورد تأثیر حسابداری تعهدی بر ارتقای ویژگی‌های کیفی گزارش عملکرد مالی دولت در ایران}, abstract_fa = {مقدمه: در این پژوهش به بررسی و مقایسه نگرش حسابرسان دیوان محاسبات کشور و حسابرسان وزارت امور اقتصادی و دارایی در مورد تأثیر حسابداری تعهدی بر ارتقای ویژگی‌های کیفی (مربوط‌بودن و قابل‌اتکاء‌بودن) گزارش عملکرد مالی (عملکرد بودجه) دولت پرداخته شده است. روش پژوهش: پژوهش حاضر، از نظر هدف پژوهشی کاربردی، از نظر روش مطالعه علّی، از نظر ماهیت توصیفی و از نظر نوع پیمایشی است. در این پژوهش از روش نمونه‌گیری تصادفی ساده استفاده شده است و حجم نمونه 105 نفر از حسابرسان وزارت امور اقتصادی و دارایی و حسابرسان دیوان محاسبات کشور مستقر در وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی بوده و به منظور گردآوری داده‌ها از پرسش‌نامه استفاده شده است. پرسش‌نامه پژوهش شامل 18 پرسش در قالب 3 بُعد (حسابداری تعهدی، مربوط بودن و قابل اتکاء بودن) و از نوع مقیاس پنج رتبه‌ای طیف لیکرت است. برای تجزیه و تحلیل داده‌ها از روش معادلات ساختاری استفاده شده است و محاسبه آن به کمک نرم افزار لیزرل نسخه 8/8، انجام شده است. یافته‌ها: طبق یافته‌های پژوهش می‌توان گفت که به نظر حسابرسان در هر دو گروه، حسابداری تعهدی تأثیر زیادی بر ارتقای ویژگی‌های کیفی گزارش عملکرد مالی دولت در ایران دارد. هم‌چنین، دیدگاه دو گروه حسابرسان وزارت امور اقتصادی و دارایی و حسابرسان دیوان محاسبات کشور در این مورد، یکسان است. نتیجه‌گیری: ویژگی‌های کیفی، دستیابی به هدف‌های گزاشگری مالی بخش عمومی شامل پاسخ‌‌گویی و تصمیم‌گیری را میسر می‌سازد. ایفای مسئولیت پاسخ‌‌گویی مستلزم به‌کارگیری معیار اندازه‌گیری جریان منابع اقتصادی و مبنای حسابداری تعهدی است.}, keywords_fa = {حسابداری تعهدی,ویژگی‌های کیفی,مربوط بودن,قابل اتکاء بودن,عملکرد مالی دولت}, url = {https://jha.sums.ac.ir/article_16928.html}, eprint = {https://jha.sums.ac.ir/article_16928_652c635f240c7a0f2cb2b9c56a9b12fe.pdf} } @article { author = {Khani, A. and Mehrani, S. and Ghane, E.}, title = {Applying Time-Driven Activity-Based Costing in the ICU Ward of Shariati Hospital of Isfahan Province}, journal = {Journal of Health Accounting}, volume = {2}, number = {4}, pages = {40-57}, year = {2013}, publisher = {Shiraz University of Medical Sciences}, issn = {2252-0473}, eissn = {2252-0546}, doi = {10.30476/jha.2013.16931}, abstract = {Introduction: Since determining the revenues of services is based on tarrif, the factor of costs and their method of allocation are the only accessible variable to the hospital managers. In this study, with respect to the limitations of the Activity-Based Costing System, the method of Time-Driven Activity-Based Costing has been used in the hospital. Methods: Time-Driven Activity-Based Costing method was conducted in order to calculate the cost of inpatient bed at night in the ICU ward of Shariati Hospital in 2011 as a case study. The data were collected in order to investigate the accounting documents; interview and direct observation were used to determine the rational basis of sharing costs. Results: The results of the research stated that there is a significant difference between the cost of inpatient bed at night based on the government tariff rate and the cost of Time-Driven Activity-Based Costing; also, applying the government tariff rate causes the cost of inpatient bed at night to illustrate a lesser reality. Moreover, this indicates the presence of an unused capacity in this sector. Conclusion: Based on the findings of this research, hospitals and medical centers across the country can reach the correct and more real costs by using Time-Driven Activity-Based Costing  so that besides avoiding the resulted losses driven from incorrect costing led to an unused capacity,}, keywords = {Costing,Time-Driven Activity-Based Costing,Rate Cost of Capacity,Efficiency}, title_fa = {بکارگیری هزینه‌یابی بر مبنای فعالیت زمان‌گرا در بخش آی‌سی‌یو بیمارستان شریعتی استان اصفهان}, abstract_fa = {مقدمه: به دلیل تعیین درآمد ارائه خدمات براساس تعرفه، عامل هزینه‌ها و نحوه تخصیص آن‌ تنها متغیر در اختیار مدیران بیمارستان‌ها است. در این پژوهش با در نظر گرفتن محدودیت‌های نظام هزینه‌یابی بر مبنای فعالیت، از الگوی هزینه‌یابی برمبنای فعالیت زمان‌گرا در بیمارستان استفاده شد. روش پژوهش: روش هزینه‌یابی برمبنای فعالیت زمان‌گرا برای محاسبه بهای تمام شده شب تخت، به طریق موردکاوی و برای بخش آی‌سی‌یو بیمارستان شریعتی اصفهان در سال 1391 انجام شد. به منظور گردآوری داده‌ها به بررسی اسناد و مدارک حسابداری پرداخته شد و برای تعیین مبنای منطقی تسهیم هزینه‌ها از مصاحبه و مشاهده مستقیم استفاده شد. یافته‌ها: یافته‌های پژوهش بیانگر تفاوت بین بهای تمام شده شب تخت بر اساس نرخ تعرفه دولتی و بهای تمام‌شده آن برمبنای روش هزینه‌یابی برمبنای فعالیت زمان‌گرا بود و استفاده از نرخ تعرفه دولتی منجر به کم‌تر از واقع نشان‌دادن بهای تمام شده شب تخت شده است. هم‌چنین، نشان‌دهنده وجود ظرفیت بلااستفاده در این بخش است. نتیجه‌گیری: براساس یافته‌های پژوهش حاضر، بیمارستان‌ها و مراکز درمانی سراسر کشور می‌توانند با استفاده از روش هزینه‌یابی برمبنای فعالیت زمان‌گرا به هزینه‌های واقعی و صحیح دست یابند تا افزون بر جلوگیری از زیان‌های حاصل از هزینه‌یابی اشتباه با دست‌یافتن به ظرفیت بلااستفاده و استفاده از آن‌ به کاهش هزینه‌ها و کارایی بیشتری دست یابند.}, keywords_fa = {هزینه‌یابی,هزینه‌یابی برمبنای فعالیت زمان‌گرا,نرخ هزینه ظرفیت,کارایی}, url = {https://jha.sums.ac.ir/article_16931.html}, eprint = {https://jha.sums.ac.ir/article_16931_52e2c3072bcc80f8bc720b66b77c661d.pdf} } @article { author = {Abbasi, E. and Nikpassand, M. and Radsaeed, A.}, title = {Investigating the Difficulties and Obstacles of Accounting Controllers and Financial Managers in Presenting Final Financial Statements on Due Time}, journal = {Journal of Health Accounting}, volume = {2}, number = {4}, pages = {58-77}, year = {2013}, publisher = {Shiraz University of Medical Sciences}, issn = {2252-0473}, eissn = {2252-0546}, doi = {10.30476/jha.2013.16938}, abstract = {Introduction: The most important financial report of the government is the total state budget annual performance bill which is prepared and presented by the Ministry of Economic Affairs and Finance. The aim of this research is to identify the difficulties and obstacles in performing this legal duty and presenting strategies in order to remove them. Method: The statistical population of the research includes the accounting controllers and the deputy accounting controllers of Tehran Province, the heads and experts of the departments of coordination and integration accounts of the Ministry of Economic Affairs and Finance, and the Ministry of Communication and Information Technology. The required data were collected for the research hypotheses testing through questionnaire in 2013. The face validity and Cronbach Alpha Coefficient, respectively, have been applied to confirm the questionnaire’s validity and reliability, and single-sample t-test student statistical test has been used to test the research hypotheses. Results: The results indicate that late exchange of the letter of agreement, the treasury liquidity problems and non-observance of the spending stages lead to delay in preparing the final financial statements, but the lack of transparency of rules and regulations does not have much effect on delay in the preparation of final financial statements. Conclusion: According to the findings of the research, it is suggested that by exchanging the reports regularly and defining the performance-based system, the letter of agreement should be exchanged in the first three months of the fiscal period, and an accurate program should be planned for treasury resources and consumption so that it is prevented from conservatism; moreover, it is necessary to consider the training periods and executive experience before assigning an authority to spend the expenditure.}, keywords = {Accounting Controllers,budget,Settlement of Budget Report,Spending Stages,Final Financial Statements}, title_fa = {بررسی موانع و مشکلات ذیحسابان و مدیران مالی برای ارائه صورت‌های مالی نهایی در موعد مقرر}, abstract_fa = {مقدمه: مهم‌ترین گزارش مالی دولت، صورت‌حساب عملکرد سالانه بودجه کل کشور است که به‌وسیله وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه، تنظیم و ارائه می‌شود. هدف از پژوهش حاضر، شناسایی موانع و مشکلات برای انجام این وظیفه قانونی و ارائه راهکارهایی برای رفع نارسایی‌های آن است. روش پژوهش: جامعه آماری پژوهش شامل ذیحسابان و معاونین ذیحساب استان تهران، کارشناسان و رؤسای اداره‌های اداره کل هماهنگی و تلفیق حساب‌ها در وزارت امور اقتصادی و دارایی و وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات است. داده‌های مورد نیاز برای آزمون فرضیه‌های پژوهش از طریق پرسش‌نامه در سال 1392 جمع‌آوری شده است. از روایی صوری و ضریب آلفای کرونباخ، به ترتیب، برای تأیید روایی و پایایی پرسش‌نامه و از فن آماری «t استیودنت تک نمونه‌ای» برای آزمون فرضیه‌های پژوهش استفاده شده است. یافته‌ها: نتایج پژوهش نشان می‌دهد که مبادله دیرهنگام موافقت‌نامه، مشکلات نقدینگی خزانه و رعایت‌نکردن مراحل خرج، موجب تأخیر در تهیه صورت‌های مالی نهایی می‌شود و شفاف‌نبودن قوانین و مقررات مالی، تأثیر چندانی بر تأخیر در تهیه صورت‌های مالی نهایی ندارد. نتیجه‌گیری: براساس یافته‌های پژوهش، پیشنهاد می‌شود با تبادل منظم گزارش‌ها و تعریف نظام عملکرد محور، موافقت‌نامه در سه ماهه اول دوره مالی مبادله و برای منابع و مصارف خزانه برنامه‌ریزی دقیقی انجام شود تا از محافظه‌کاری جلوگیری شود و نیز  قبل از تفویض خرج به یک مقام خرج، ابتدا دوره‌های آموزشی و سوابق اجرایی وی در نظر گرفته شود.}, keywords_fa = {ذیحساب,بودجه,گزارش تفریغ بودجه,مراحل خرج,صورت‌های مالی نهایی}, url = {https://jha.sums.ac.ir/article_16938.html}, eprint = {https://jha.sums.ac.ir/article_16938_fb7db25473a83d45d51a016476979ad9.pdf} } @article { author = {Mousavi Shiri, S. M. and Vaghfi, S. H. and Ahangary, M.}, title = {Investigating the Long-Term Memory of Total Price Index of the Tehran Stock Exchange (A Case Study: Pharmaceutical Industry)}, journal = {Journal of Health Accounting}, volume = {2}, number = {4}, pages = {78-96}, year = {2013}, publisher = {Shiraz University of Medical Sciences}, issn = {2252-0473}, eissn = {2252-0546}, doi = {10.30476/jha.2013.16941}, abstract = {Introduction: This study meets two objectives: first, investigating the presence of long-term memory of total price index in the pharmaceutical industry of the Tehran Stock Exchange; second, evaluating the accuracy of predicting models which include the long-term memory of the total price index of this industry. Method: In this research, the methods of Maximum Likelihood (MLE), Whittle, GPH, and Sperio have been used in order to evaluate the fractional integration parameter (market memory). In the beginning, among the four above-mentioned methods, two methods of MLE and Whittle could process the best pattern of ARFIMA to the data. Then, by using statistics and choosing criteria for the best one, this pattern was selected as the best for evaluating by MLE method. Results:  The total price index in the pharmaceutical industry of the Tehran Stock Exchange has a long-term memory, and the best pattern for predicting the stock total price index of pharmaceutical industry is ARFIMA (1, 0.13, 1). Conclusion: It can be claimed with high certainty that the time-series of total price index in the pharmaceutical industry of the Tehran Stock Exchange has a long-term memory. The existence of this feature is a good reason for rejecting the weak shape of the market efficiency assumption. According to this assumption, the price of assets should not be predictable by historical data. The existence of long-term memory of total price index in the pharmaceutical industry indicates self-correlation among evidence with high intervals. Thus, it is possible to use historical data in order to predict the future indices which will be provided by applying a profitable strategy.}, keywords = {Predicting Total Price Index of Pharmaceutical Industry,Fractional Integration Parameter (Market Memory),ARFIMAMethod}, title_fa = {بررسی حافظه درازمدت شاخص کل قیمت بورس اوراق بهادار تهران (مطالعه موردی: صنعت داروسازی)}, abstract_fa = {مقدمه: پژوهش حاضر دو هدف را دنبال می‌کند: اول، بررسی وجود حافظه درازمدت در شاخص کل قیمت صنعت داروسازی بورس اوراق بهادار تهران، و دوم، ارزیابی دقت پیش‌بینی الگوهایی که حافظه درازمدت شاخص کل قیمت این صنعت را در نظر می‌گیرد. روش پژوهش: در این پژوهش از روش‎های بیشینه درست‌نمایی، وایتل، جی. پی. اچ و اسپریو برای برآورد عامل انباشتگی کسری (حافظه بازار) استفاده شده است. در ابتدا، از بین چهار روش ذکرشده‌ی قبلی، دو روش بیشینه درست‌نمایی و وایتل توانستند بهترین الگوی ARFIMA را به داده‎ها برازش کنند. سپس، با استفاده‎ از آماره‎ها و معیارهای انتخاب بهترین الگو، الگوی به‌دست آمده با روش بیشینه درست‌نمایی به عنوان بهترین روش برآورد انتخاب شد. یافته‌ها: شاخص کل قیمت صنعت داروسازی بورس اوراق بهادار تهران دارای حافظه با دامنه درازمدت است و بهترین الگو برای پیش‌بینی شاخص کل قیمت صنعت داروسازی الگوی ARFIMA (1,0.13,1) است. نتیجه‌گیری: با اطمینان بالایی می‌توان ادعا کرد که سری زمانی شاخص کل قیمت صنعت داروسازی بورس اوراق بهادار تهران دارای حافظه درازمدت است. وجود این ویژگی، دلیلی بر رد شکل ضعیف فرضیه کارایی بازار است. مطابق فرضیه بازار کارا، قیمت دارایی‌ها نباید با استفاده از داده‌های گذشته قابل پیش‌بینی باشد. وجود حافظه درازمدت در شاخص کل قیمت صنعت داروسازی، بیانگر وجود خودهمبستگی میان مشاهدات با فاصله زمانی زیاد است. بنابراین، می‌توان از شاخص‌های گذشته به منظور پیش‌بینی شاخص‌های آینده استفاده کرد که این امر امکان استفاده از راهبردی سوداگرایانه را فراهم می‌کند.}, keywords_fa = {پیش‌بینی شاخص کل قیمت صنعت دارو,عامل انباشتگی کسری (حافظه بازار),روش ARFIMA}, url = {https://jha.sums.ac.ir/article_16941.html}, eprint = {https://jha.sums.ac.ir/article_16941_696a171f8ea7db63ba26be76ee1029f5.pdf} }