دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شیرازحسابداری سلامت2252-04734220150622Calculating the Cost Price of Health Care Services in Isfahan Social Security Hospital by Using Time-Driven Activity-Based Costing Methodمحاسبه بهای تمامشده خدمات مراقبتهای بهداشتی بیمارستان تأمین اجتماعی شهر اصفهان با استفاده از روش هزینهیابی بر مبنای فعالیت زمانگرا1211710810.30476/jha.2015.17108FAدکتر رضاجامعیاستادیار حسابداری دانشگاه کردستانفائزهرضایی یمیندانشجوی کارشناسی ارشد حسابداری دانشگاه کردستانJournal Article20150427<strong>Introduction:</strong> The aim of this research is calculating the cost price of health care services in Isfahan Social Security hospital by using Time-Driven Activity-Based Costing method. <br /><strong>Method: </strong>This research is applied in terms of purpose, and according to the nature of data, it is a descriptive-analytical study. In this research, the health care department of medical center No. 4 of Social Security hospital in Isfahan in 2014 has been examined. The data of services cost and services volume, respectively, extracted from accounting and statistics units. Moreover,for doing calculation, Excel Software Version 2010 has been used. <br /><strong>Results:</strong> The results of the research state that the cost of a service unit in the activity centers of general practitioner, midwifery, injection, and community pharmacy can be derived from the factors such as the lack of productivity cost, the difference in direct costs and payable fees. Personnel expenses contain the main part of the cost of a service unit. Moreover, calculating unused capacity and its analyzing is too important, and it has a basic role in managers' decision-making. <br /><strong>Conclusion:</strong> According to the findings of the research, the health care departments of the hospitals in all over the country, by the application of Time-Driven Activity-Based Costing method, can provide appropriate information for the way of using capacity in each of the departments, and by applying these data, they can decrease the expenses and increase the efficiency.<strong>مقدمه:</strong> هدف این پژوهش محاسبه بهای تمامشده خدمات مراقبتهای بهداشتی بیمارستان تأمین اجتماعی شهر اصفهان با استفاده از روش هزینهیابی بر مبنای فعالیت زمانگرا است.<br /> <strong>روش پژوهش:</strong> این پژوهش از نظر هدف، کاربردی و از نظر ماهیت دادهها، توصیفی-تحلیلی است. در این پژوهش بخش مراقبتهای بهداشتی مرکز درمانی شماره 4 بیمارستان تأمین اجتماعی شهر اصفهان در سال 1393 بررسی شده است. دادههای هزینه خدمات و حجم خدمات، به ترتیب، از واحدهای حسابداری و آمار استخراج شده است. همچنین، برای انجام محاسبات از نرمافزار اکسل نسخه 2010 استفاده شده است.<br /> <strong>یافتهها:</strong> نتایج پژوهش بیانگر این است که بهای یک واحد خدمت در مراکز فعالیت پزشک عمومی، مامایی، تزریقات و داروخانه میتواند ناشی از عواملی از قبیل نداشتن بهرهوری هزینه، تفاوت در نوع هزینههای مستقیم و حقالزحمه پرداختی باشد. هزینههای کارکنان جزء عمده بهای هر واحد خدمت را تشکیل میدهد. همچنین، محاسبه ظرفیت بلااستفاده و تحلیل آن بسیار مهم بوده و نقش اساسی در تصمیمگیریهای مدیران دارد.<br /> <strong>نتیجهگیری:</strong> بر اساس یافتههای پژوهش، بخشهای مراقبتهای بهداشتی بیمارستانهای سراسر کشور با بکارگیری روش هزینهیابی بر مبنای فعالیت زمانگرا میتوانند اطلاعات مناسبی در مورد نحوهی استفاده از ظرفیت در هر یک از دوایر ارائه کنند و با استفاده از این اطلاعات هزینهها را کاهش و کارایی را افزایش دهند.دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شیرازحسابداری سلامت2252-04734220150622The Effect of Budget Control on the Deviations and Flexibility of Budget in the Municipalities of Iran (In the Budget Turbulence and Non-turbulence Periods)اثر کنترل بودجه بر انحرافات و انعطافپذیری بودجه شهرداریهای کشور (در دورانهای ثبات و تلاطم بودجهای)22381711110.30476/jha.2015.17111FAدکتر زهرهحاجیهادانشیار حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران شرقعلیشمسیکارشناس ارشد حسابداری از دانشگاه آزاد اسلامی واحد شهر قدسJournal Article20150726<strong>Introduction:</strong> One of the important instruments for municipalities to take their responsibilities accurately is budget which should be monitored in order to avoid deviations. In this regard, this research has investigated the effect of monitoring and controlling budget on the budget deviations and forming the budgetary discipline in all the municipalities of Iran. <br /><strong>Method: </strong>The method of this research is a library and field study. This is an applied research in terms of purpose, and it is a descriptive survey type, and Likert Scale questionnaire has been used. The population of the research include financial administrators of the municipalities in Iran. In order to test the hypotheses, the Partial Least Squares regression and SPSS Software Version 18 and Smart-PLS Software Version 3 have been employed. <br /><strong>Results:</strong> The results out of testing the hypotheses of the research show that budget control in the budget turbulence and non-turbulence periods has a significant relationship with the reduction of budget deviations. Hence, budget control leads to decrease the budget deviations. Additionally, the budget in the turbulence and non-turbulence periods has a significant relationship with reducing the budget flexibility. <br /><strong>Conclusion:</strong> According to the attitudes of the financial managers of municipalities in Iran, budget control in the turbulence and non-turbulence periods causes to reduce in budget deviations and budget flexibility; therefore, it leads to more budgetary discipline. In fact, creating budgetary discipline is a result of reducing budget deviations and increasing budget flexibility which both of them developed by increasing monitoring on budget.<strong>مقدمه:</strong> یکی از ابزار با اهمیت برای انجام دقیق وظایف شهرداریها، بودجه است که باید برای جلوگیری از انحرافات بر اجرای آن نظارت شود. در این ارتباط، پژوهش حاضر به بررسی تأثیر نظارت و کنترل بودجه بر انحرافات بودجه و ایجاد انضباط بودجهای در شهرداریهای کشور پرداخته است.<br /> <strong>روش پژوهش:</strong> روش پژوهش حاضر میدانی و کتابخانهای است. این پژوهش از نظر هدف کاربردی و از نظر نوع پژوهش پیمایشی بوده و از پرسشنامه با طیف لیکرت استفاده شده است. جامعه آماری پژوهش شامل مسئولین مالی شهرداریهای کشور است. برای آزمون فرضیههای پژوهش از رگرسیون حداقل مربعات جزیی و نرمافزارهایSPSS نسخه 18 و Smart-PLS نسخه 3 استفاده شده است.<br /> <strong>یافتهها:</strong> نتایج آزمون فرضیههای پژوهش نشان داد که کنترل بودجه در دوران ثبات و تلاطم بودجهای، رابطه معناداری با کاهش انحرافات بودجه دارد. بنابراین، کنترل بودجه موجب کاهش انحرافات بودجه میشود. همچنین، کنترل بودجه در دوران ثبات و تلاطم رابطه معناداری با کاهش انعطافپذیری بودجه دارد. به این معنا که کنترل بودجه موجب افزایش انعطافپذیری بودجه میشود.<br /> <strong>نتیجهگیری:</strong> بر اساس نظر مدیران مالی شهرداریهای کشور کنترل بودجه در دورانهای ثبات و تلاطم باعث کاهش انحراف بودجه و انعطافپذیری بودجه و در نتیجه انضباط بودجهای بیشتر خواهد شد. در واقع، ایجاد انضباط بودجهای ناشی از کاهش انحراف و افزایش انعطافپذیری بودجه است که هر دو با افزایش نظارت بر بودجه ایجاد میشود.دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شیرازحسابداری سلامت2252-04734220150622Investigating the Relationship between the Environmental Disclosure and the Corporate Governance Mechanisms with the Relevance to Value and Performanceبررسی رابطه بین افشای زیستمحیطی و سازوکارهای حاکمیت شرکتی با مربوطبودن ارزش و عملکرد39591711310.30476/jha.2015.17113FAدکتر فرزانهحیدرپوردانشیار حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران مرکزی0000-0002-1658-1132ناصرشهبازیکارشناس ارشد حسابداری از دانشگاه آزاد اسلامی واحد قشمJournal Article20150124<strong>Introduction:</strong> This research examines the relationship between environmental disclosure and corporate governance with the relevance to value and performance of the companies listed on the Tehran Stock Exchange. So, it helps the users to make a proper decision for optimal capital appropriation in the capital market, and it results in increasing the transparency of the decision-making environment. <br /><strong>Method: </strong>The method of this research is correlational. The statistical population of this study contain the companies listed on the Tehran Stock Exchange during 2009-2013, and the sample of the research according to the screening method and after removing the irrelevant observations includes 137 companies. In this research, environmental disclosure and mechanisms of corporate governance have been considered as independent variables, and their relationship with the relevance to value and performance of the company has been examined by using panel data, multiple regression and by SPSS Software Version 19. <br /><strong>Results:</strong> The results of the research indicate that the quality of environmental disclosure and mechanisms of corporate governance (including the percentage of non-executive managers of the board of directors, the percentage ownership of members of the board of directors, the chief executive officer, and the percentage of ownership of the institutional shareholders) have a direct and significant relationship with the relevance to value of shares of the Stock Exchange companies. Also, the quality of the environmental disclosure has a direct and significant relationship with the performance of shares of the companies. <br /><strong>Conclusion:</strong> Due to the importance of the environmental disclosure in the field of public health, the results of the research show that even financial criteria are under the influence of environmental disclosure, and a special attention to such disclosure will be able to affect both social and financial requirements simultaneously positively.<strong>مقدمه:</strong> پژوهش حاضر به بررسی رابطه بین افشای زیستمحیطی و سازوکارهای حاکمیت شرکتی با مربوطبودن ارزش و عملکرد شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران میپردازد. از این رو، به استفادهکنندگان در اتخاذ تصمیم مناسب برای تخصیص بهینه سرمایه در بازار سرمایه کمک کرده و موجب افزایش شفافیت محیط تصمیمگیری میشود.<br /> <strong>روش پژوهش:</strong> روش این پژوهش از نوع همبستگی است. جامعه آماری پژوهش شامل شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1392-1388 است و نمونه پژوهش با توجه به روش غربالگری و پس از حذف مشاهدات پرت برابر با 137 شرکت است. در این پژوهش افشای زیستمحیطی و سازوکارهای حاکمیت شرکتی به عنوان متغیرهای مستقل در نظر گرفته شده است و با استفاده از دادههای ترکیبی، رگرسیون چندمتغیره و نرمافزار SPSS نسخه 19 رابطه آنها با مربوطبودن ارزش و عملکرد شرکت بررسی شده است.<br /> <strong>یافتهها:</strong> نتایج پژوهش نشان میدهد که کیفیت افشای زیستمحیطی و سازوکارهای حاکمیت شرکتی (شامل درصد مدیران غیرموظف هیأت مدیره، درصد مالکیت اعضای هیأت مدیره و مدیر عامل و درصد مالکیت سهامداران نهادی) با مربوطبودن ارزش سهام شرکتهای بورسی رابطه مستقیم و معناداری دارد. همچنین، کیفیت افشای زیستمحیطی با عملکرد سهام شرکتها رابطه مستقیم و معناداری دارد.<br /> <strong>نتیجهگیری:</strong> با توجه به اهمیت افشای زیستمحیطی در حوزه سلامت، نتایج این پژوهش نشان میدهد که حتی معیارهای مالی نیز تحت تأثیر افشای زیستمحیطی قرار دارد و توجه ویژه به این افشاء میتواند نیازهای اجتماعی و مالی را همزمان تحت تأثیر مثبت قرار دهد.دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شیرازحسابداری سلامت2252-04734220150622Investigating the Relationship between Managerial Ownership, Financial Leverage and Dividend Policy of the Pharmaceutical Companies Listed on the Tehran Stock Exchange via Simultaneous Equationsبررسی رابطه بین مالکیت مدیریتی، اهرم مالی و سیاست تقسیم سود شرکتهای دارویی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از معادلات همزمان60861711610.30476/jha.2015.17116FAوحیدتقیزاده خانقاهدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تبریز0000-0003-4655-5733دکتر یونسبادآور نهندیاستادیار حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تبریزJournal Article20141116<strong>Introduction: </strong>According to the Agency Theory, an increase in managerial ownership helps to the association of management decision-makings with the shareholders' interests, and limits the opportunistic behaviors of managers. But, the behaviors of managers may also be dependent on the amount of dividends and financial leverage. Therefore, this research aims to investigate the relationship between managerial ownership, financial leverage, and dividend policy of the pharmaceutical companies listed on the Tehran Stock Exchange through simultaneous equations method. <br /><strong>Method: </strong>The present research is applied with an ex-post facto approach, and it is designed by a quasi-experimental method. In order to reach the purposes of the research, 20 pharmaceutical companies were selected within the duration of 2004-2012 through quasi-experimental method. In this study, in order to test the hypotheses of the research, three-stage least squares of simultaneous equations method, panel data, and Eviews Software Version 7 have been used. <br /><strong>Results: </strong>Between financial leverage and managerial ownership and as well, between dividend policy and managerial ownership, and also, between dividend policy and financial leverage, a negative mutual relationship exist. <br /><strong>Conclusion:</strong> The results of the research reveal that there is a mutual negative and significant relationship among managerial ownership, financial leverage, and dividend policy of the companies. Therefore, any increase or decrease in each of them would result in an increase or decrease in the other two variables. In addition, managerial ownership and dividend policy of the companies are considered as the alternative methods for reducing the costs of free cash flows. Furthermore, the results of the current research are consistent with the Agency Theory.<strong>مقدمه:</strong> مطابق با نظریه نمایندگی افزایش مالکیت مدیریتی به همسویی تصمیمهای مدیریت با منافع سهامداران کمک میکند و رفتارهای فرصتطلبانه مدیران را محدود میکند اما رفتارهای مدیران ممکن است به میزان سود تقسیمی و اهرم مالی نیز بستگی داشته باشد. از این رو، مطالعه حاضر، بر آن است تا رابطه بین مالکیت مدیریتی، اهرم مالی و سیاست تقسیم سود را برای شرکتهای دارویی پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران با استفاده از روش معادلات همزمان مورد بررسی قرار دهد.<br /> <strong>روش پژوهش:</strong> پژوهش حاضر، کاربردی با رویکرد پسرویدادی و طرح آن از نوع شبهتجربی است. برای دستیابی به هدفهای پژوهش، تعداد 20 شرکت دارویی به روش شبهتجربی در بازه زمانی 1391-1383 انتخاب شد. در این پژوهش از روش معادلات همزمان حداقل مربعات سه مرحلهای، دادههای ترکیبی و نرمافزار Eviews نسخه 7 برای آزمون فرضیههای پژوهش استفاده شده است.<br /> <strong>یافتهها:</strong> بین اهرم مالی و مالکیت مدیریتی شرکتها و همچنین، بین سیاست تقسیم سود و مالکیت مدیریتی شرکتها و نیز، بین سیاست تقسیم سود و اهرم مالی شرکتها رابطه متقابل منفی وجود دارد.<br /> <strong>نتیجهگیری:</strong> نتایج پژوهش نشان میدهد که بین مالکیت مدیریتی، اهرم مالی و سیاست تقسیم سود شرکتها رابطه متقابل منفی و معنادار وجود دارد. بنابراین، کاهش (افزایش) هر یک از آنها افزایش (کاهش) دو متغیر دیگر را به دنبال خواهد داشت. همچنین، مالکیت مدیریتی و سیاست تقسیم سود شرکتها روشهای جایگزین برای کاهش هزینههای جریانهای نقد آزاد محسوب میشود و نتایج پژوهش حاضر با نظریه نمایندگی سازگار است.دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شیرازحسابداری سلامت2252-04734220150622The Effect of Ethics on the Professional and Organizational Commitment of Accountants (A Case Study: The Universities of Medical Sciences)تأثیر اخلاقیات بر تعهد سازمانی و حرفهای حسابداران (مطالعه موردی: دانشگاههای علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی)871031711810.30476/jha.2015.17118FAدکتر غلامحسینمهدویاستاد حسابداری دانشگاه شیراز و حسابدار رسمی0000000179174553فهیمهابراهیمیدانشجوی دکتری حسابداری دانشگاه شیرازJournal Article20140128<strong>Introduction:</strong> The aim of this research is to examine the effect of ethics on professional and organizational commitment of accountants. For this purpose, the effect of some factors such as ethical climate and ethical culture of the organization on the affective organizational commitment and the organizational-professional conflict is investigated. Besides, the effect of Machiavellism on the affective organizational commitment, and the relationship between the affective organizational commitment and the organizational-professional conflict are also examined. <br /><strong>Method:</strong> This research is applied in terms of purpose, and regarding the method, it is a descriptive survey, and considering the time criteria, it is cross-sectional. The statistical population of this research include the accounting experts of the Universities of Medical Sciences of Iran who have participated in the new financial system plan of the Universities of Medical Sciences. The volume of the used population is 150 individuals. This research has been done in the year 2012, and in order to test the hypotheses, the regression model and Pearson correlation coefficient have been employed by using SPSS Software Version 18. <br /><strong>Results:</strong> The results of the research state that the effect of some aspects of ethical climate on the affective organizational commitment and the organizational-professional conflict, and also, the effect of ethical culture of the organization on the organizational-professional conflict are significant. Moreover, the results indicate that Machiavellism has a negative and significant effect on the affective organizational commitment. Investigating the relationship between the affective organizational commitment and the organizational-professional conflict also suggest the negative and significant relationship between these two variables. <br /><strong>Conclusion:</strong> The obtained evidence in this research represent the effect of ethics on the organizational and professional commitment of accountants. As a result, it is important to contemplate some policies for improving the ethical environment of the organization.<strong>مقدمه:</strong> هدف این پژوهش بررسی تأثیر اخلاقیات بر تعهد سازمانی و حرفهای حسابداران است. لذا، تأثیر عواملی مانند جو اخلاقی و فرهنگ اخلاقی سازمان بر تعهد عاطفی سازمانی و تعارض بین حرفه و سازمان بررسی میشود. همچنین، تأثیر ماکیاولگرایی بر تعهد عاطفی سازمانی و نیز رابطه بین تعهد عاطفی سازمانی و تعارض بین حرفه و سازمان بررسی میشود.<br /> <strong>روش پژوهش:</strong> این پژوهش از نظر هدف، کاربردی و از نظر شیوه پژوهش، توصیفی-پیمایشی و با در نظر گرفتن معیار زمان، مقطعی است. جامعه آماری این پژوهش شامل کارشناسان حسابداری دانشگاههای علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی سراسر کشور است که در طرح نظام نوین مالی دانشگاههای علوم پزشکی شرکت کردهاند. در این پژوهش از نمونهگیری استفاده نشده است. حجم جامعه مورد استفاده 150 نفر است. این پژوهش در سال 1391 انجام شده و به منظور آزمون فرضیهها با بکارگیری نرمافزار SPSS نسخه 18 از الگوی رگرسیون و ضریب همبستگی پیرسون استفاده شده است.<br /> <strong>یافتهها:</strong> نتایج حاصل از پژوهش بیانگر تأثیر برخی از جنبههای جو اخلاقی بر تعهد عاطفی سازمانی و تعارض بین حرفه و سازمان و همچنین تأثیر معنادار فرهنگ اخلاقی سازمان بر تعارض بین حرفه و سازمان است. همچنین، نتایج نشان میدهد که ماکیاولگرایی دارای تأثیری منفی و معنادار بر تعهد عاطفی سازمانی است. بررسی رابطه بین تعهد عاطفی سازمانی و تعارض بین حرفه و سازمان نیز بیانگر رابطه منفی و معنادار بین این دو متغیر است.<br /> <strong>نتیجهگیری:</strong> شواهد بدست آمده در این پژوهش بیانگر تأثیر اخلاق بر تعهد سازمانی و حرفهای حسابداران است. در نتیجه، اندیشیدن تدابیری برای بهبود محیط اخلاقی سازمان حائز اهمیت است.دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شیرازحسابداری سلامت2252-04734220150622Corporate Social Responsibility and Its Reportingمسئولیت اجتماعی شرکتها و گزارشگری آن1041231711910.30476/jha.2015.17119FAدکتر شکرالهخواجویاستاد حسابداری دانشگاه شیرازمصطفیاعتمادیجوریابیعضو هیئت علمی گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد بندر انزلیJournal Article20140430<strong>Introduction: </strong>Along with the developments of countries and regarding the human rights, over the normal responsibility of corporates; i. e. profitability, the responsibility of corporates against the society and the environment has been taken into consideration. Shareholders are not the only beneficiaries of the companies anymore. Now, a lot of companies all over the world are aware of their responsibilities, and they are attempting to play their own role in this respect. Social reporting responsibilities is an instrument for evaluating the corporates social responsibility, and via this, the companies are able to pronounce their own activities to the whole society for the enhancement of the quality of lives for all people of the society and the interested institutions. <br /><strong>Literature Review: </strong>In this research, it is tried to state the reasons, motivations, and the interests in inclining to the implementation and reporting of the corporate social responsibility by using the existent theories in this field. Moreover, it is attempted to set forth some deficiencies of the traditional reporting in financial accounting, present the resulted advancements in social and environmental reporting, and at last, suggest the appropriate framework for developing methods in social responsibilities reporting. <br /><strong>Conclusion: </strong>According to the conducted researches in this field, and regarding the investigating of some models, it seems that the necessary obligations and incentives should be compiled and presented for reporting the social responsibilities in performing this type of reporting.<strong>مقدمه:</strong> با پیشرفت جوامع و توجه به حقوق بشر، افزون بر مسئولیت متداول شرکتها یعنی سود دهی، مسئولیت شرکتها در قبال جامعه و محیط نیز مورد توجه قرار گرفته است. سهامداران دیگر تنها ذینفعان شرکت نیستند بلکه شهروندان، مشتریان، کارکنان و دولت و حتی نسلهای آینده نیز ذینفعان شرکت محسوب میشوند. هماکنون شرکتهای زیادی در سراسر جهان، به این مسئولیت خود واقف بوده و در جهت ایفای آن تلاش میکنند. گزارشگری مسئولیتهای اجتماعی، ابزاری برای ارزیابی مسئولیت اجتماعی شرکتها است و با استفاده از آن شرکتها میتوانند اقدامات خود را در جهت ارتقای کیفیت زندگی آحاد جامعه به اطلاع کلیه افراد جامعه و نهادهای ذینفع برسانند.<br /> <strong>مروری بر مبانی نظری و پیشینه پژوهش:</strong> در این مطالعه سعی شده است با استفاده از نظریههای موجود در زمینه مسئولیت اجتماعی شرکتها علل، انگیزهها و منافع گرایش به سوی اجرا و گزارشگری آن بیان شود. همچنین، برخی از معایب گزارشگری سنتی در زمینه حسابداری مالی مطرح، پیشرفتهای حاصلشده در زمینه گزارشگری اجتماعی و محیطی ارائه و سرانجام شیوههای توسعه چارچوب مناسب برای گزارشگری مسئولیتهای اجتماعی بیان شود.<br /> <strong>نتیجهگیری:</strong> بر اساس پژوهشهای انجام شده در این حوزه و بررسی برخی الگوها به نظر میرسد باید الزامات و محرکهای لازم برای گزارشگری مسئولیتهای اجتماعی در جهت عملیکردن این نوع گزارش تدوین و ارائه شود.