ORIGINAL_ARTICLE
بررسی تأثیر ارزشهای فرهنگ اسلامی بر پایه ابعاد هافستد بر شفافیت گزارشگری مالی و سطح مسئولیت پاسخگویی (مطالعه موردی: وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی)
مقدمه: حسابداری منعکسکننده بخشی از عملکرد واحدهای اقتصادی است و تحت تأثیر عاملهای مختلف محیطی قرار میگیرد. یکی از این عاملها ارزشهای فرهنگی است. استفاده از نتایج پژوهش هافستد ممکن است در تفسیر ارزشهای فرهنگی در سازمانهای ایرانی ایراداتی داشته باشد اما به نظر بیشتر صاحبنظران ابعاد فرهنگی هافستد در برگیرنده جنبههای اصلی یک فرهنگ است. این پژوهش به بررسی تأثیر ارزشهای فرهنگ اسلامی بر پایه ابعاد هافستد بر دو مقوله شفافیت و سطح مسئولیت پاسخگویی میپردازد. روش پژوهش: روش پژوهش حاضر از نوع پژوهشهای توصیفی - پیمایشی است و دادههای مورد نیاز از طریق توزیع پرسشنامه بین حسابداران شاغل در دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی استان کرمانشاه و واحدهای تابعه آن جمعآوری شد. جامعه آماری پژوهش شامل 160 نفر از حسابداران شاغل در دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی استان کرمانشاه و واحدهای تابعه آن است که با استفاده از فرمول کوکران 101 نفر به عنوان نمونه آماری انتخاب شدند. همچنین، تجزیه و تحلیل فرضیههای پژوهش به روش رگرسیون ساده انجام شد. یافتهها: یافتههای پژوهش نشان داد که چهار بُعد فرهنگی فاصله قدرت، مردگرایی، فردگرایی و اجتناب از اطمینان نداشتن رابطه مثبت و معناداری با دو جنبه شفافیت و پاسخگویی دارد و تأثیر آنها بر این دو مقوله تأیید شد. نتیجهگیری: با توجه به فرهنگ اسلامی و اینکه ابعاد ارزشهای فرهنگی هافستد میتواند در برگیرنده جنبههای اصلی یک فرهنگ باشد، میتوان با بکارگیری این ابعاد به ارزشهای فرهنگی حاکم بر حسابداران، با نگرش اسلامی، پی برد و تأثیرآن بر جنبههای مختلف حسابداری را بررسی کرد. بر این اساس، میتوان در جهت تقویت دو جنبه مهم و اساسی در گزارشگری مالی یعنی شفافیت و پاسخگویی گامی اساسی برداشت.
https://jha.sums.ac.ir/article_16919_b888298cdd15282e0a35596fc9b58e17.pdf
2013-12-22
1
18
10.30476/jha.2013.16919
ارزشهای فرهنگی
ابعاد فرهنگی هافستد
شفافیت گزارشگری مالی
سطح مسئولیت پاسخگویی
دکتر بابک
جمشیدی نوید
1
عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسلامی واحد کرمانشاه
AUTHOR
زهرا
نوری
zeitoun.f@gmail.com
2
کارشناسی ارشد حسابداری از دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات کرمانشاه
LEAD_AUTHOR
Akbari, S. (2010) “The Concept of Accountability in Government Accounting System”, Available at: http://jit.blogfa.com/post-286. [Online] [17 October 2011]. [In Persian]
1
Doupnik, T. S. and S. B. Salter (1995). “External Environment and Accounting Practice: A Preliminary Test of General Model of International Accounting Development”. The International Journal of Accounting, Education and Research, Vol. 30, No. 2, pp. 189-207.
2
Gray, S. J. and H. M. Vint (1995). “The Impact of Culture on Accounting Disclosures: Some International Evidences”. Asia-Pacfic Journal of Accounting, Vol. 21, pp. 33-43.
3
The Role of Culture in Accounting Development (2011).Available at: http://tebyan-zn.ir, [Online] [08 March 2012] [In Persian].
4
Babajani, J. (2011). “A Comparative Study of Fulfilment, Faliure, and Evaluation of Financial Accountability through Public Financial Reporting in the Last Century”. Jorunal of Audit Science, Vol. 44, pp. 37-72. [In Persian]
5
Ladary, G. (2009). “Transparency, Accountability, Competition and the Role of Organizational Leaders”. Ecnomic World Newspaper, No. 1803, [Published] [21 May 2009]. [In Persian]
6
Hofsted, G. (2001). Cultures Consequanece. 2nd Edition, London: Sage Publications.
7
Oghie, V. (2009). “Explaning the Cultural Indicators of the Reappearance Era Based on Management Perspective”. M. A. Thesis, The Institute of Imam Khomeni Education. [In Persian]
8
Baladasteyan, M. A. (2001) “The Main Origin and Features of Culture”. M. A. Thesis, The Institute of Imam Khomeni Education. [In Persian]
9
Oghie, V. (2011). “Power Distance from the Culture of Mahdist Society Perspective”. Journal of Culture and Management Reserach, No. 1, pp. 95-126. [In Persian]
10
A Group of Translators under the Supervision of Khoram Shahi, B. (1995). Culture and Religion. 1th Edition, Tehran: Tarhe Now. [In Persian]
11
Royaee, R. and M. Abdoli (2009). “The Relation of Culture with Modular Repersentation Theory Based on Earnings Management Approach”. Journal of Cultural Management, No. 3, pp. 1-19. [In Persian]
12
Etemadi, H.; Babajani, J.; Azar, A.; and Z. Diyanti Deilami (2009). “The Effect of Organizational Culture, Ownership Concentration, and Ownership Structure on the Quality of Financial Information of the Companies Listed on the Tehran Stock Exchange”. Journal of Iranian Management Sciences, No. 15, pp. 59-85. [In Persian]
13
Etemadi, H. and Z. Dianati Deilami (2009). “Studying the Effects of Organizational Culture, Budgetary Participation, and Managerial Accounting Systems on Managers' Performance”. Human Sciences Modares, No. 4, pp. 35-60. [In Persian]
14
Setayesh, M. H.; Maher, M. H.; and M. Abolhalaj (2012). “The Effect of Personal and Social Components on the Perception of Moral Principles among Financial and Budgetary Managers of the Medical Sciences Universities of Iran”. Journal of Health Accounting, No. 1, pp. 17-32. [In Persian]
15
Dahawy, K.; Meerino, D. B.; and T. L. Conover (2002). “The Conflict between IAS Disclosure Requirement and the Secretive Culture in Egypt”. Advances in International Accounting, Vol. 5, pp. 203-228.
16
Askary, S.; Yazdifar, H.; and D. Askarany (2008). “Culture and Accounting Practices in Turkey”. International Journal of Accounting, Auditing and Performance Evaluation, Vol. 5, No. 1, pp. 66-88. [In Persian]
17
Chongruksut, W. (2009) “Organizational Culture and the Use of Management Accounting Innovations in Thailand”. Ramkhamhaeng University International Journal, Vol. 3, No. 1, pp. 93-101.
18
Heritage, H. (2007). The American Heritage College Dictionary. 4th Edition, Houghton: Mifflin Har Court.
19
Babajani, J. (1999) “The Features of Government Accounting and Financial Reporting”. Journal of Asia Assurance, No. 13, pp. 73-80. [In Persian]
20
Babajani, J. (2007). Accounting and Governmental Financial Controls. 5th Edition, Tehran: Allameh Tabataba'i University Publishers. [In Persian]
21
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی و مقایسه نگرش حسابرسان دیوان محاسبات کشور و حسابرسان وزارت امور اقتصادی و دارایی در مورد تأثیر حسابداری تعهدی بر ارتقای ویژگیهای کیفی گزارش عملکرد مالی دولت در ایران
مقدمه: در این پژوهش به بررسی و مقایسه نگرش حسابرسان دیوان محاسبات کشور و حسابرسان وزارت امور اقتصادی و دارایی در مورد تأثیر حسابداری تعهدی بر ارتقای ویژگیهای کیفی (مربوطبودن و قابلاتکاءبودن) گزارش عملکرد مالی (عملکرد بودجه) دولت پرداخته شده است. روش پژوهش: پژوهش حاضر، از نظر هدف پژوهشی کاربردی، از نظر روش مطالعه علّی، از نظر ماهیت توصیفی و از نظر نوع پیمایشی است. در این پژوهش از روش نمونهگیری تصادفی ساده استفاده شده است و حجم نمونه 105 نفر از حسابرسان وزارت امور اقتصادی و دارایی و حسابرسان دیوان محاسبات کشور مستقر در وزارتخانهها و موسسات دولتی بوده و به منظور گردآوری دادهها از پرسشنامه استفاده شده است. پرسشنامه پژوهش شامل 18 پرسش در قالب 3 بُعد (حسابداری تعهدی، مربوط بودن و قابل اتکاء بودن) و از نوع مقیاس پنج رتبهای طیف لیکرت است. برای تجزیه و تحلیل دادهها از روش معادلات ساختاری استفاده شده است و محاسبه آن به کمک نرم افزار لیزرل نسخه 8/8، انجام شده است. یافتهها: طبق یافتههای پژوهش میتوان گفت که به نظر حسابرسان در هر دو گروه، حسابداری تعهدی تأثیر زیادی بر ارتقای ویژگیهای کیفی گزارش عملکرد مالی دولت در ایران دارد. همچنین، دیدگاه دو گروه حسابرسان وزارت امور اقتصادی و دارایی و حسابرسان دیوان محاسبات کشور در این مورد، یکسان است. نتیجهگیری: ویژگیهای کیفی، دستیابی به هدفهای گزاشگری مالی بخش عمومی شامل پاسخگویی و تصمیمگیری را میسر میسازد. ایفای مسئولیت پاسخگویی مستلزم بهکارگیری معیار اندازهگیری جریان منابع اقتصادی و مبنای حسابداری تعهدی است.
https://jha.sums.ac.ir/article_16928_652c635f240c7a0f2cb2b9c56a9b12fe.pdf
2013-12-22
19
39
10.30476/jha.2013.16928
حسابداری تعهدی
ویژگیهای کیفی
مربوط بودن
قابل اتکاء بودن
عملکرد مالی دولت
دکتر زهره
حاجیها
z_hajiha@yahoo.com
1
استادیار گروه حسابداری دانشگاه آزاد اسلامی واحد تهران شرق
LEAD_AUTHOR
امیر
استادمیرزائی
2
کارشناسی ارشد حسابداری از دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات دماوند
AUTHOR
1 Etemadi, H.; Babajani, J.; Azar, A.; and Z. Dianati Deylami (2009). “The Effect of Organizational Culture, Ownership Concentration and Structure Ownership on the Quality of Financial Information of Companies Listed on the Tehran Stock Exchange”. Iranian Journal of Management Sciences, No. 15, pp. 59-85. [In Persian]
1
2 Francis, J.; Lofond, R.; Olsson, P.; and K. Schipper (2005).“The Market Pricing of Accruals Quality”. Journal of Accounting and Economics, No. 39, pp. 295-327.
2
3 Dechow, P. M. and D. J. Skinner (2000). “Earning Management: Reconciling the Views of Accounting Academics, Practitioners, and Regulators”. Accounting Horizons, Vol. 14, No. 2, pp. 235-250.
3
4 Babajani, J. (2006). “Necessitates of Using Accrual Accounting in the Public Sector and Its Evaluation Applying in the Public Sector in Iran”. Journal of Peyk-e-Noor, Vol. 5, No. 4, pp. 4-26. [In Persian]
4
5 Rafie, A. (2008). “The Application of Full Accrual Base in Government Accounting”. Auditor Journal, No. 40, pp. 86-91. [In Persian]
5
6 Stalebrinka, O. J. and J. F. Sacco (2007). “Rationalization of Financial Statement Fraud in Government: An Austrian Perspective”.Critical Perspectives on Accounting, Vol. 18, No. 4, pp. 489-507.
6
7 Mahdavi, G. and M. Jamalianpour (2010).“The Study of Effective Factors on the Financial Reporting Speed of Companies Listed on the Tehran Stock Exchange”. Journal of Financial Accounting Research, Vol. 2, No. 4, pp. 89-108. [In Persian]
7
8 Kordestani, G.; Bakhtiari, M.; and M. Rahimpour (2010). “Advantages of Using Accrual Accounting in the Public Sector”. Journal of Audit Science, Vol. 10, No. 2, pp. 95-108. [In Persian]
8
9 Arshad, R.; Omar, S. N.; and F. Awang (2013). “Moving from Rule-based to Principle-based in Public Sector: Preparers-Perspective”. International Journal of Scocial, Human Science and Engineering, Vol. 7, No. 2, pp. 86-89.
9
10 Adrianni, Y.; Kober, R.; and J. Ng (2010). “Decision Usefulness of Cash and Accrual Information: Public Sector Managers-Perspective”. Australian Accounting Review, No. 2, pp. 144-153.
10
11 Munisa, F. and D. Linhardt (2011). “Trials of Explicitness in the Implementation of Public Management Reform”. Critical Perspectives on Accounting, Vol. 22, Issue. 8, pp. 550-566.
11
12 Talebnia, G. (2011). “Accrual Accounting and the Effective Factors in Its Application in Government Organizations”, Hesabras Journal, No. 55, pp. 66-73. [In Persian]
12
13 International Federation of Accountants (IFAC). (2013). “International Public Sector Accounting Standards Board (IPSASB), The Conceptual Framework for General Purpose Financial Reporting by Public Sector Entities, Final Pronouncement”. Available at: https://www.ifac.org/ publications-resources/conceptual-framework-general-purpose-financial-reporting-public-sector-enti-8 [Online] [26 January 2015]
13
14 Zarei, B. (2010). “A Conceptual Framework of Government Accounting”, Hesabras Journal, No. 59, pp. 1-11. [In Persian]
14
15 Luder K. and R. Jones (2003). Reforming Governmental Accounting and Budgeting in Europe. 3rd Edition, Frankfurt: Fachverlas Moderno Wirtschagt.
15
16 McPhee, I. (2006). “How Accrual Accounting Enhances Governance and Accountability”. CPA Australian Public Sector Finance and Management Conference. 17 August, Available at:http://www.anao.gov.au/ ~/media/Uploads/Documents/financial_management_in_the_public_sector2.pdf. [Online] [25 October 2014]
16
17 Hyndman, N. and C. Connolly (2011). “Accruals Accounting in the Public Sector: A Road Not Always Taken”. Management Accounting Research, Vol. 22, Issue. 1, pp. 36-45.
17
18 Becke, S. D.; Jagalla, T.; and P. Skærbæk (2013).“The Translation of Accrual Accounting and Budgeting and the Reconfiguration of Public Sector Accountants’ Identities Critical Perspectives on Accounting”. Availableat: http://vahabonline.com/wpcontent/uploads/2014/04/Thetranslationofaccrualaccountingandbudgetingandthe1.pdf, [online] [25 May 2014].
18
19 Rahmani, A. and M. Rezaei (2011). “Accrual Accounting, Background of Function Auditing in the Public Sector”. Journal of Political and Economic Ettelaat, Vol. 25, No. 7, Issue. 283. pp. 262-271. [In Persian]
19
20 Vakili Fard, H. R. and F. Nazari (2012). “The Effective Factors of Implementating Accrual Accounting System in the Affiliated Institutes of Ministry of Health and Medical Education”. Journal of Health Accounting, Vol. 1, No. 1, pp. 111-125.
20
21 Mahdavi, G. and M. Maher (2013). “The Examination of Managers’ Attitade towards the Quality of Financial Reports (Case Study: Fars Province University of Medical Sciences)”. Journal of Health Accounting, Vol. 2, No. 1, pp. 96-78.
21
22 Hooman, H. A. (1994). Bases of Research in Behavioral Sciences. 1st Edition, Tehran: Diba Publication. [In Persian]
22
23 Hooman. H. A. (2005). Structural Equation Modeling with LISREL Software Application. 1st Edition, Tehran: Samt Publication. [In Persian]
23
24 Diamond. J. (2002). “Performance Budgeting-Is Accrual Accounting Required?”, IMF, Working Paper, Available at: http://www.imf.org/ external/pubs/ft/wp/2002/wp02240.pdf, [online] [25 May 2014].
24
25 Tudor, T. (2008). “Cash versus Accrual Accounting in Public Sector”. Australian Journal of Public Administration, Vol. 55, No. 1, pp. 78-81.
25
26 Saleh, Z. (2007). “Malaysian Governmental Accounting: National Context and User Orientation”. International Review of Business Research, Vol. 3, No. 2, pp. 376-384.
26
27 Kordestani, G. and M. Rahimi (2011).“The Study of Determinants Factors in Choice of the Financial Reporting Quality Level and its Economic Effects on the Capital Markets”. A Quarerly Journal of Empirical Reasearch of Financial Accounting, Vol. 1, pp. 67-91. [In Persian]
27
28 International Federation of Accountants (IFAC) (2012). International Public Sector Accounting Standards Board, Conceptual Framework for General Purpose Financial Reporting by Public Sector Entities. Presentation in General Purpose Financial Reports.
28
29 Mahdavi, G. and N. Karjo Rafeh (2006).“The Study of National Accounting Standards Effect on the Quality of Assessment of the Independent Auditors”. Journal of Social Sciences and Humanities of Shiraz University, Vol. 22, No. 2, pp. 132-147. [In Persian]
29
ORIGINAL_ARTICLE
بکارگیری هزینهیابی بر مبنای فعالیت زمانگرا در بخش آیسییو بیمارستان شریعتی استان اصفهان
مقدمه: به دلیل تعیین درآمد ارائه خدمات براساس تعرفه، عامل هزینهها و نحوه تخصیص آن تنها متغیر در اختیار مدیران بیمارستانها است. در این پژوهش با در نظر گرفتن محدودیتهای نظام هزینهیابی بر مبنای فعالیت، از الگوی هزینهیابی برمبنای فعالیت زمانگرا در بیمارستان استفاده شد. روش پژوهش: روش هزینهیابی برمبنای فعالیت زمانگرا برای محاسبه بهای تمام شده شب تخت، به طریق موردکاوی و برای بخش آیسییو بیمارستان شریعتی اصفهان در سال 1391 انجام شد. به منظور گردآوری دادهها به بررسی اسناد و مدارک حسابداری پرداخته شد و برای تعیین مبنای منطقی تسهیم هزینهها از مصاحبه و مشاهده مستقیم استفاده شد. یافتهها: یافتههای پژوهش بیانگر تفاوت بین بهای تمام شده شب تخت بر اساس نرخ تعرفه دولتی و بهای تمامشده آن برمبنای روش هزینهیابی برمبنای فعالیت زمانگرا بود و استفاده از نرخ تعرفه دولتی منجر به کمتر از واقع نشاندادن بهای تمام شده شب تخت شده است. همچنین، نشاندهنده وجود ظرفیت بلااستفاده در این بخش است. نتیجهگیری: براساس یافتههای پژوهش حاضر، بیمارستانها و مراکز درمانی سراسر کشور میتوانند با استفاده از روش هزینهیابی برمبنای فعالیت زمانگرا به هزینههای واقعی و صحیح دست یابند تا افزون بر جلوگیری از زیانهای حاصل از هزینهیابی اشتباه با دستیافتن به ظرفیت بلااستفاده و استفاده از آن به کاهش هزینهها و کارایی بیشتری دست یابند.
https://jha.sums.ac.ir/article_16931_52e2c3072bcc80f8bc720b66b77c661d.pdf
2013-12-22
40
57
10.30476/jha.2013.16931
هزینهیابی
هزینهیابی برمبنای فعالیت زمانگرا
نرخ هزینه ظرفیت
کارایی
دکتر عبدالله
خانی
dr.a.khani@gmail.com
1
استادیار حسابداری دانشگاه اصفهان
LEAD_AUTHOR
دکتر ساسان
مهرانی
2
دانشیار حسابداری دانشگاه تهران
AUTHOR
الهام
قانع
3
کارشناسی ارشد حسابداری از دانشگاه آزاد اسلامی واحد علوم و تحقیقات اصفهان
AUTHOR
Asad, K. (2006). “Calculating the Cost of Inpatient Bed at Night in the ICU Ward in Isfahan Shariati Hospital” M. A. Thesis, Islamic Azad University, Central Tehran Branch. [In Persian]
1
Rajabi, A. (2003). “Designing and Programming the Activity-Based Costing System to Calculate the Hospital Cost (A Case Study: Shiraz Faghihi Hospital)”. Department of Plan and Budget Organization, Report No. 102. [In Persian]
2
Rajabi, A. (2006). Principles of Designing and Applying the Activity-Based Costing System in the Cost of Hospital Services. 1st Edition, Shiraz: Navid Publications. [In Persian]
3
Namazi, M. (1999). “The Study of Activity-Based Costing System in Management Accounting and Its Behavorial Considerations”. Journal of the Accounting and Auditing Review, Nos. 26 and 27, pp. 71-106. [In Persian]
4
Cooper, R. and R. S. Kaplan (1991). “Profit Priorities from Activity-Based Costing”. Harvard Business Review, Vol. 63, No. 3, pp. 130-135
5
Namazi, M. and S. Mahdavi (2008). Time-Driver Activity-Based Costing (TDABC). 1st Edition, Tehran: Zar Publications. [In Persian]
6
Foroghi, D.; Haghighi Parpari, M.; and A. Rasaiian (2013). “The Feasibility of Implementating the Activity-Based Costing in Operational Budget of Government Agencies (A Case Study: Government Agencies of Isfahan Province)”. Journal of Health Accounting, Vol. 1, No. 1, pp. 42-67. [In Persian]
7
Mohammadi, Y.; Baghestani, E.; Bahrami, M. A.; Entezarian Ardekani, S.; and G. Ahmadi Tehrani. (2013). “Calculating the Cost of Dialysis Using the Activity Based Costing in Yazd Shahid Sadoughi Hospital, 2011”. Journal of Health Accounting, Vol. 1, No. 1, pp. 73-84. [In Persian]
8
Ridderstolpe, L.; Andreas, J.; Tommy, S.; Hans, R.; and H. Ahlfeldt (2002). “Clinical Process Analysis and Activity-Based Costing at a Heart Center”. Journal of Medical Systems, Vol. 26, No. 4, pp. 309-322.
9
Waters, H.; Abdallah, H.; Santillan, D.; and P. Richardson (2003). “Applicatin of Activity-Based Costing (ABC) in a Peruvian NGO Healthcare System”. Operation Research Results, Available at: www.Qaproject.Org. [Online][12 May 2006]
10
Cinquini, L.; Miolo Vitali, P.; Pitzalis, A.; and C. Campanale (2007). “Cost Measurement in Laparoscopic Surgery: Results from an Activity-Based Costing Application” 6th Annual HCTM Conference, Italy, Available at: http://mpra.ub.unimuenchen.de/4992. [Online][22 Sep. 2007]
11
Demeere, N.; Stouthuysen, K.; and F. Roodhooft (2009). “Time Driven Activity Based Costing in an Outpatient Clinic Environment: Development, Relevance and Management Impact”. Hogeschool-Universiteit Brussel, Katholieke Universiteit Leuven, Deloitte Ltd., Diegem. Health policy, Available at:http://elsevier.com/locate/healthpol. [Online][7 Jun. 2009].
12
Dejnega, O. (2011). “Method Time Driven Activity Based Costing-Literature Review”. Quarterly Journal of Applied Economic Sciences, Vol. 6, No. 1, pp. 7-15.
13
Miriyan, E. (2006). “Calculating the Cost of Services Based on the Activity-Based Costing in Diagnostic Departments of Shiraz Dastgheib Teaching Hospital, and Presenting an Appropriate Model in 2006”. M. A. Thesis, Management and Medical Informatics School of Shiraz University of Medical Sciences. [In Persian]
14
Mahani, S. (2011). “Calculating the Cost of Services in Radiology Ward in Kerman Shafa Hospital on the Basis of Activity-Based Costing in 2010”. The Journal of Toloo-e-behdasht, Vol. 10, No. 1, pp. 50-63. [In Persian]
15
Khalifeh Soltani, S. A. and M. Mirzaei Kalani (2012). “Time-Driven Activity-Based Costing (TDABC)”. Journal of the Accounting and Auditing Review, Vol. 1, No. 3, pp. 32-47. [In Persian]
16
Kaplan, R. S. and S. R. Anderson (2006). “Time Driven Activity Based Costing”. Harvard Business Review, Vol. 82, No. 11, pp. 131-138.
17
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی موانع و مشکلات ذیحسابان و مدیران مالی برای ارائه صورتهای مالی نهایی در موعد مقرر
مقدمه: مهمترین گزارش مالی دولت، صورتحساب عملکرد سالانه بودجه کل کشور است که بهوسیله وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه، تنظیم و ارائه میشود. هدف از پژوهش حاضر، شناسایی موانع و مشکلات برای انجام این وظیفه قانونی و ارائه راهکارهایی برای رفع نارساییهای آن است. روش پژوهش: جامعه آماری پژوهش شامل ذیحسابان و معاونین ذیحساب استان تهران، کارشناسان و رؤسای ادارههای اداره کل هماهنگی و تلفیق حسابها در وزارت امور اقتصادی و دارایی و وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات است. دادههای مورد نیاز برای آزمون فرضیههای پژوهش از طریق پرسشنامه در سال 1392 جمعآوری شده است. از روایی صوری و ضریب آلفای کرونباخ، به ترتیب، برای تأیید روایی و پایایی پرسشنامه و از فن آماری «t استیودنت تک نمونهای» برای آزمون فرضیههای پژوهش استفاده شده است. یافتهها: نتایج پژوهش نشان میدهد که مبادله دیرهنگام موافقتنامه، مشکلات نقدینگی خزانه و رعایتنکردن مراحل خرج، موجب تأخیر در تهیه صورتهای مالی نهایی میشود و شفافنبودن قوانین و مقررات مالی، تأثیر چندانی بر تأخیر در تهیه صورتهای مالی نهایی ندارد. نتیجهگیری: براساس یافتههای پژوهش، پیشنهاد میشود با تبادل منظم گزارشها و تعریف نظام عملکرد محور، موافقتنامه در سه ماهه اول دوره مالی مبادله و برای منابع و مصارف خزانه برنامهریزی دقیقی انجام شود تا از محافظهکاری جلوگیری شود و نیز قبل از تفویض خرج به یک مقام خرج، ابتدا دورههای آموزشی و سوابق اجرایی وی در نظر گرفته شود.
https://jha.sums.ac.ir/article_16938_fb7db25473a83d45d51a016476979ad9.pdf
2013-12-22
58
77
10.30476/jha.2013.16938
ذیحساب
بودجه
گزارش تفریغ بودجه
مراحل خرج
صورتهای مالی نهایی
دکتر ابراهیم
عباسی
1
دانشیار مدیریت دانشگاه الزهرا (س).
AUTHOR
محمود
نیک پسند
nikpasand_msn @yahoo.com
2
کارشناسیارشد مدیریت دولتی-مدیریت مالی دولتی از دانشگاه آزاد اسلامی واحد فیروزکوه
LEAD_AUTHOR
عاطفه
رادسعید
3
کارشناسیارشد مدیریت دولتی-مدیریت مالی دولتی از دانشگاه آزاد اسلامی واحد فیروزکوه
AUTHOR
Sadri, O. (2013). The History of Accounting in Iran, Muslim World, and the World. 1st Edition, Esfahan: Hadith-e-Rahe Eshgh.
1
Forghandoust Haghighi, K. (2006). Weights and Values in Ancient Iran (Accounting Threshold). 1st Edition, Tehran: Baztab.
2
Hojjati Ashrafi, G. (2009). A Collective of Financial and Accounting Laws and Regulations. 10th Edition, Tehran: Ganj-e-Danesh Library.
3
Abbasi, E. (2010). Advanced Approaches in Government Budgeting. 1st Edition, Tehran: Samt Publications, Development and Research Center of Humanities.
4
Ranjbarian, R. (2012). The Principles of Preparation and Controlling Government Budget. 1st Edition. Tehran: Termeh.
5
Mohammadvand Rastegar, M. (2006). The Role of Accounting Controlling in the Suppervision of Financial Performance of the Public Sector Entities Entitled to the the State Public Computation towards Achieving the Total State Budget Goals. 1st Edition, Tehran: Islamic Azad University, Central Tehran Branch.
6
Alavi Tabari, H. (2010). The Principles of Government Budget: Fundamentals of Financial Affairs and Budget Preparation. 1st Edition, Tehran: Payam-e-Nour University.
7
Zehi, N. (2011). Questions, Responses, Inquiries, and Regulations Acted by Accounting Controllers and Financial Managements of Executive Organizations Related to the General Department of Concentration and Integration of the Accounts and Accounting Methods. 1st Edition, Tabriz: Parla.
8
Zehi, N. (2004). An Excerpt of Financial Information Required by Accounting Controllers, Managers and Authorities of Financial Affairs, and Agents of Accounting Controllers of the Medical Sciences University and the Other. 1st Edition, Tabriz: Tabriz Medical Sciences University, Research Vice Chancellor.
9
Babajani, J. (2004). Accounting and Governmental Financial Controlling. 2nd Edition, Tehran: Allameh Tabatabaie University.
10
Hosseini Araghi, S. H. (2006). Governmental Audit. 5th Edition, Tehran: Faculty of Economic and Financial Affairs Publications.
11
Farzib, A. (2000). Governmental Budgeting in Iran. 1st Edition, Terhan: Public Administration Training Center.
12
Daneshfard, K. and H. Ghezelbash (2009). “Investigating the Role
13
of Budget Settlement in Parliament Monitoring on Government Performance”. Management Accounting Journal, Vol. 3, No. 4, pp. 93-103.
14
Haque, M. S. (2000). “Significance of Accountability under the New Approach to Public Governance”. International Review of Administrative Science, Vol. 66, pp. 599- 617.
15
McCarthy T. (Translator) (1994). The Theory of Communicative Action Reason and Rationalization of Society. 7th Edition, London: Heinemann.
16
Sun, J. and T. D. Lynch (2008). Government Budget Forecasting Theory and Practice. 1st Edition, Auerbach Publications.
17
Behn, R. D. (2014). The Performance Stat Potential; A Leadership Strategy for Producing Results. 1st Edition, New York: Brookings Institution Press.
18
Charlos, P. and J. Cherian (1999). “Canadian Comprehensive Auditing Foundation, Leadership Symposium: Main Report on Proceedings and Accountability Framework,” Available at: http://www.worldcat.org [Online] [3 May 2011]
19
Mohammadzadeh, A.; Hamidi, N.; and A. Hanafi (2008). “Investigating the Reasons of Delay in the Preparation and Delivery of Financial Statements of the Investment Properties of Validities Ownership in the Administrative Organizations to the Supreme Audit of Court (A Case study: Zanjan Province)”. Management Journal, Vol. 15, No. 11, pp. 57-67.
20
Aghalou, Y. (1984). Investigating the Problems in Preparing the Settlement of Budget Bill in Iran. 2nd Edition, Tehran: Jahad Daneshgahi Publications.
21
Modarresi Hojjatabadi, M. T. (1999). “Evaluating the Total State Annual Bill from the Perspective of Government Accountability”. Tehran: M. A. Thesis, Islamic Azad University, Science and Research Branch.
22
Mahdavi, G. and M. H. Maher (2013). “The Examination of Managers’ Attitude towards the Quality Financial Reports (Case Study: Fars Province University of Medical Sciences)”. Journal of Health Accounting, Vol. 2, No. 1, pp. 78-96.
23
ORIGINAL_ARTICLE
بررسی حافظه درازمدت شاخص کل قیمت بورس اوراق بهادار تهران (مطالعه موردی: صنعت داروسازی)
مقدمه: پژوهش حاضر دو هدف را دنبال میکند: اول، بررسی وجود حافظه درازمدت در شاخص کل قیمت صنعت داروسازی بورس اوراق بهادار تهران، و دوم، ارزیابی دقت پیشبینی الگوهایی که حافظه درازمدت شاخص کل قیمت این صنعت را در نظر میگیرد. روش پژوهش: در این پژوهش از روشهای بیشینه درستنمایی، وایتل، جی. پی. اچ و اسپریو برای برآورد عامل انباشتگی کسری (حافظه بازار) استفاده شده است. در ابتدا، از بین چهار روش ذکرشدهی قبلی، دو روش بیشینه درستنمایی و وایتل توانستند بهترین الگوی ARFIMA را به دادهها برازش کنند. سپس، با استفاده از آمارهها و معیارهای انتخاب بهترین الگو، الگوی بهدست آمده با روش بیشینه درستنمایی به عنوان بهترین روش برآورد انتخاب شد. یافتهها: شاخص کل قیمت صنعت داروسازی بورس اوراق بهادار تهران دارای حافظه با دامنه درازمدت است و بهترین الگو برای پیشبینی شاخص کل قیمت صنعت داروسازی الگوی ARFIMA (1,0.13,1) است. نتیجهگیری: با اطمینان بالایی میتوان ادعا کرد که سری زمانی شاخص کل قیمت صنعت داروسازی بورس اوراق بهادار تهران دارای حافظه درازمدت است. وجود این ویژگی، دلیلی بر رد شکل ضعیف فرضیه کارایی بازار است. مطابق فرضیه بازار کارا، قیمت داراییها نباید با استفاده از دادههای گذشته قابل پیشبینی باشد. وجود حافظه درازمدت در شاخص کل قیمت صنعت داروسازی، بیانگر وجود خودهمبستگی میان مشاهدات با فاصله زمانی زیاد است. بنابراین، میتوان از شاخصهای گذشته به منظور پیشبینی شاخصهای آینده استفاده کرد که این امر امکان استفاده از راهبردی سوداگرایانه را فراهم میکند.
https://jha.sums.ac.ir/article_16941_696a171f8ea7db63ba26be76ee1029f5.pdf
2013-12-22
78
96
10.30476/jha.2013.16941
پیشبینی شاخص کل قیمت صنعت دارو
عامل انباشتگی کسری (حافظه بازار)
روش ARFIMA
دکتر سید محمود
موسوی شیری
mousavi1973@yahoo.com
1
دانشیار حسابداری، عضو هیأت علمی دانشگاه پیام نور
AUTHOR
سید حسام
وقفی
h.vaghfi2012@gmail.com
2
مربی حسابداری، عضو هیأت علمی دانشگاه پیام نور
LEAD_AUTHOR
مهناز
آهنگری
mahnaz.ahangary@gmail.com
3
دانشجوی دکترای حسابداری دانشگاه تهران، مدرس دانشگاه پیام نور.
AUTHOR
1 Yajima, Y. (1985). “On Estimation of Long-Memory Time Series Models”. Australian & New Zealand Journal of Statistics, Vol. 27, No. 3, pp. 303-320.
1
2 Sho-araei, S. and M. Sanaei Allam (2010). “Investigating the Existence of Long-Term Memory in the Tehran Stock Exchange and Evaluating the Models including Long-Term Memory”. Financial Accounting Research, Vol. 2, No. 4, pp. 173-186. [In Persian]
2
3 Abbasi, E.; Ahmadi, H.; and E. Heydari (2013). “Ranking of Pharmaceutical Companies Using an Integrative Approach of Multi-Standard Decision-Making and Genetic Algorithm”. Journal of Health Accounting, Vol. 2, No. 1, Issue. 3, pp. 57-77. [In Persian]
3
4 Mandelbrot, B. B. and V. Ness (1968). “Fractional Brownian Motions, Fractional Noises and Applications”. SIAM Review, Vol. 10, No. 4, pp. 422-237.
4
5 Granger, C. W. and R. Joyeux (1980). “An Introduction to Long-Memory Time Series and Fractional Differencing”. Journal of Time Series Analysis, Vol. 1, No.1, pp. 15-39.
5
6 Hosking, J. R. M. (1981). “Fractional Differencing”. Biometrika. Vol. 68, No.1, pp. 165-176.
6
7 Green, W. H. (2003). Econometric Analysis. 5th Edition, New Jersey: Prentice Hall.
7
8 Barkoulas, J. T.; Baum, C. F.; and N. Travlos (2000). “Long Memory in the Greek Stock Market”. Applied Financial Economics. Vol. 10, Issue. 2, pp. 177-184.
8
9 Baillie Richard, T. (1996). “Long Memory Processes and Fractional Integration in Econometrics”. Journal of Econometrics. Vol. 73, No. 5, pp. 5-59.
9
10 Diebolt, C. and V. Guiraud (2005). “A Note on Long Memory Time Series”. Quality and Quantity, Vol. 39, No. 6, pp. 827-836.
10
11 Erfani, A. (2008). “Investigating Long-Term Memory of Total Price Index of Tehran Stock Exchange”. Humanities and Social Sciences Research, Vol. 8, No. 28, pp. 77-93. [In Persian]
11
12 Keshavarz, H. and B. Samadi (2009). “Evaluating and Predicting the Efficiency of Volatility of the Tehran Stock Exchange and Comparing the Accuracy of Methods in Estimating Value at Risk: An Application of FIGARCH Family Models”, Tehran Journal of Economic Research, Vol. 44, No. 1, pp. 163-180. [In Persian]
12
13 Mahmoudi, V.; Mohammadi, S.; and H. Chitsazan (2010). “Investigating the Trend of Long-Term Memory in Global Markets of Oil”, Economic Modeling Research, Vol. 1, No. 1, pp. 29-48. [In Persian]
13
14 Mohamadi, S. and H. Chitsazan (2011). “Investigating the Long-Term Memory of Tehran Stock Exchange”. Economic Research, Vol. 45, pp. 207-226. [In Persian]
14
15 Dadashi, I.; Asghari, M.; Zarei, S.; and M. Jaffari Baei (2013). “Examining the Effect of Capital Structure and Financing on the Technical Efficiency of Pharmaceutical Companies Listed on Tehran Stock Exchange”. Journal of Health Accounting, Vol. 2, No. 1, Issue. 3, pp.1-19. [In Persian]
15
16 Mandelbrot, B. B. and V. Ness (1968). “Fractional Brownian Motions, Fractional Noises and Applications”. SIAM Review. Vol. 10, No. 4, pp. 422-437.
16
17 Greene, M. and B. Fielitz (1977). “Long Term Dependence in Common Stock Returns”. Journal of Financial Economics, Vol. 5, No. 4, pp. 339-349.
17
18 Lo, A. (1991). “Long Term Memory in Stock Market Prices”. Econometrica, Vol. 59, No. 5, pp. 1279-1313.
18
19 Crato, N. and P. J. De Lima (1994). “Long-Range Dependence in the Conditional Variance of Stock Returns”. Economics Letters, Vol. 5, No. 8, pp. 281-285.
19
20 Berg, L. (1998). “Short and Long-Run Dependence in Swedish Stock Returns”. Applied Financial Economics, Vol. 8, No. 4, pp. 435-443.
20
21 Grau-Carles, P. (2000). “Empirical Evidence of Long-Range Correlations in Stock Returns”. Statistical Mechanics and its Applications, Vol. 299, No. 3, pp. 396-404.
21
22 Olan, T. H. (2002). “Long Memory in Stock Returns: Some International Evidence”. Applied Financial Economics, Vol. 12, No. 10, pp. 725-729.
22
23 Elder, J. and A. Serletis (2008). “Long Memory in Energy Futures Prices”. Review of Financial Economics, Vol. 17, No. 2, pp. 146-155.
23
24 Alagide, P. (2011). “Return Behavior in Africa’s Emerging Equity Markets”. The Quarterly Review of Economics and Finance, No. 51, Issue. 2, pp. 133-140.
24
25 Kittiakarasakun, J. and Y. Tse (2011). “Modeling the Fat Tails in Asian Stock Markets”. International Review of Economics and Finance, Vol. 21, No. 20, pp. 430-440.
25