دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شیرازحسابداری سلامت2252-04737120180321The Effect of Corporate Social Responsibility Dimensions on Value Creation of the Pharmaceutical and Non-Pharmaceutical Companies Listed on the Tehran Stock Exchangeتأثیر ابعاد مسئولیتپذیری اجتماعی بر ارزشآفرینی شرکتهای دارویی و غیردارویی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران1314059710.30476/jha.2018.40597FAلیلااسدیدانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد علوم و تحقیقات خوزستان، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران.0000-0001-7592-5524دکتر سید علیواعظدانشیار، گروه حسابداری، دانشگاه شهید چمران، اهواز، ایران.0000-0001-9427-734Xدکتر علیرضاجرجرزادهاستادیار، گروه اقتصاد، واحد اهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران.0000-0002-8639-7795احمدکعب عمیرمربی، گروه حسابداری، واحد اهواز، دانشگاه آزاد اسلامی، اهواز، ایران.0000-0001-8044-5576Journal Article20180313Introduction: Corporate social responsibility is a strategic tool for increasing the value and sustainability of a company in the long run through establishing positive relationships with the community, complying with the rules and regulations and applying ethical procedures. The purpose of this study is to investigate the short-run and long-run effects of corporate social responsibility dimensions on the value creation of pharmaceutical and non-pharmaceutical companies. <br />Method: This research is applied in terms of its purpose and by nature, it is ex-post facto study. The data gathered from 27 pharmaceutical companies and 77 non-pharmaceutical companies listed on the Tehran Stock Exchange during 2010-2016 was analyzed. To measure the dimensions of corporate social responsibility Schwartz and Carroll's theory was applied and multivariate linear regression model and panel data method were administered to test the decimal ranking method based on accounting variables. <br />Results: Economic, legal and ethical dimensions of corporate social responsibility has a positive and significant effect on the value creation of companies. The corporate social responsibility mostly impacts the companies’ value creation in the long run. <br />Conclusion: Corporate social responsibility will reduce information asymmetry and respect all stakeholder rights. Applying ethical procedures in preparing financial reports and complying with rules and regulations will increase the quality of information and lead to optimal decision making by investors. As the company’s social performance impacts its economic performance, the companies’ managers commit to take their social responsibly in order to create value, maximize shareholders’ wealth, serve interests of stakeholders, and reduce agency costs.مقدمه: مسئولیتپذیری اجتماعی به عنوان ابزاری راهبردی برای افزایش ارزش و پایداری شرکت در درازمدت، از طریق ایجاد روابط مثبت با جامعه، رعایت قوانین و مقررات و اعمال رویههای اخلاقی است. هدف پژوهش حاضر، بررسی تأثیر کوتاهمدت و درازمدت ابعاد مسئولیتپذیری اجتماعی بر ارزشآفرینی شرکتهای دارویی و غیردارویی است. <br /> روش پژوهش: پژوهش حاضر از لحاظ هدف کاربردی و از لحاظ ماهیت علی پسرویدادی است. دادههای مربوط به 27 شرکت دارویی و 77 شرکت غیردارویی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1395-1389 تجزیه و تحلیل شده است. برای سنجش ابعاد مسئولیتپذیری اجتماعی از نظریه اسچوارتز و کارول و روش رتبهبندی دهکی منطبق بر متغیرهای حسابداری استفاده و فرضیههای پژوهش از طریق الگوی خطی چندمتغیره و شیوه دادههای ترکیبی آزمون شده است. <br /> یافتهها: ابعاد اقتصادی، قانونی و اخلاقی مسئولیتپذیری اجتماعی شرکتها تأثیر مثبت و معنیداری بر ارزشآفرینی شرکتها دارد. ابعاد مسئولیتپذیری در درازمدت تأثیر بیشتری بر ارزشآفرینی شرکتها دارد.<br /> نتیجهگیری: مسئولیتپذیری اجتماعی شرکتها باعث کاهش نامتقارنی اطلاعات و رعایت حقوق همه گروههای ذینفع خواهد شد. اعمال رویههای اخلاقی در تهیه گزارشهای مالی و رعایت قوانین و مقررات، کیفیت اطلاعات را بالا برده و موجب تصمیمگیری بهینه سرمایهگذاران میشود. با توجه به اینکه عملکرد اقتصادی شرکت تحت تأثیر عملکرد اجتماعی آن قرار میگیرد لازم است مدیران شرکتها برای ایجاد ارزش و بیشیهکردن ثروت سهامداران در راستای حفظ منافع کلیه ذینفعان و کاهش هزینههای نمایندگی، متعهد به ایفای وظایف مسئولیتپذیری اجتماعی باشند.دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شیرازحسابداری سلامت2252-04737120180321The Effect of Government Financing on Generational Accountingتأثیر تأمین مالی دولت بر حسابداری نسلی32564059810.30476/jha.2018.40598FAوحیدبخردی نسبدانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد نجفآباد، دانشگاه آزاد اسلامی، نجفآباد، ایران.0000-0001-7601-7915فاطمهژولانزادکارشناسارشد حسابداری، واحد علوم و تحقیقات خوزستان، دانشگاه آزاد اسلامی، خوزستان، ایران.Journal Article20170127Introduction: Developing countries require plentiful financial resource to make progress in diverse fields of economics so that they employ different methods to this end. Hence, financing issues particularly in developing countries possess a double importance. Accordingly, this study would focus on the effect of government financing on generational accounting. <br />Method: An applied approach and descriptive correlational method are used in this research. The data is collected from Central Bank reports on economic developments and statistical yearbooks of Statistical Center of Iran over 1997-2013. Meanwhile, the research hypotheses were tested through generalized method of moments. <br />Results: The results indicate that the revenues from state ownership, revenues from services and sale of goods, revenues from the crime and the loss, tax revenues, transfer of capital assets, transfer of financial assets, selling foreign currency and borrowing from foreign banks have a major impact on generational accounting, while no significant relationship is found between various income generation and borrowing from the domestic banking system. <br />Conclusion: To hold the generational balance, the government should report any increase or decrease in each annual budget item based on the generational accounting system. In doing so, governments can exploit different financial resources (the revenues from state ownership, revenues from services and sale of goods, revenues from the crime and the loss, tax revenues, transfer of capital assets, transfer of financial assets, selling foreign currency and borrowing from foreign banks) apart from various income generation and borrowing from the domestic banking system.مقدمه: کشورهای در حال توسعه به منظور پیشرفت در عرصههای مختلف اقتصادی نیاز به منابع مالی فراوان دارند و از روشهای گوناگونی برای تأمین آن استفاده میکنند. از این رو، مبحث تأمین مالی به ویژه در کشورهای در حال توسعه از اهمیت دو چندان برخوردار است. بر این اساس در این پژوهش به بررسی تأثیر تأمین مالی دولت بر حسابداری نسلی پرداخته میشود. <br /> روش پژوهش: این پژوهش از لحاظ هدف کاربردی و از نظر ماهیت و روش از نوع توصیفی همبستگی است. دادههای این پژوهش از گزارشهای تحولات اقتصادی بانک مرکزی و سالنامههای آماری مرکز آمار ایران در بازه زمانی 1392-1376 جمعآوری شده است. فرضیههای پژوهش با استفاده از روش گشتاور تعمیمیافته آزمون شد.<br /> یافتهها: نتایج پژوهش حاکی از آن است که درآمد حاصل از مالکیت دولت، درآمد حاصل از خدمات و فروش کالا، درآمد حاصل از جرایم و خسارات، درآمدهای مالیاتی، واگذاری داراییهای سرمایهای، واگذاری داراییهای مالی، فروش ارز و استقراض دولت از بانکهای خارجی بر حسابداری نسلی اثر قابلملاحظهای دارد اما رابطه معنیداری بین درآمدهای متفرقه دولت و استقراض از نظام بانکی داخلی با حسابداری نسلی مشاهده نشد.<br /> نتیجهگیری: به منظور ایجاد تعادل نسلی، دولت باید کاهش یا افزایش هر کدام از اقلام بودجه سالانه را بر اساس نظام حسابداری نسلی تعیین کند. برای این منظور دولتها میتوانند برای ایجاد تعادل نسلی از منابع تأمین مالی مختلف (درآمد حاصل از مالکیت دولت، درآمد حاصل از خدمات و فروش کالا، درآمد حاصل از جرایم و خسارات، درآمدهای مالیاتی، واگذاری داراییهای سرمایهای، واگذاری داراییهای مالی، فروش ارز و استقراض دولت از بانکهای خارجی) به استثنای درآمدهای متفرقه و استقراض از نظام بانکی داخلی استفاده کنند.دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شیرازحسابداری سلامت2252-04737120180321Auditors’ Satisfaction of their Salaries and Benefits Received from Audit Institutions and the Effect of Psychological Characteristics on it (Auditor’s Presumptive Doubt and Neutrality)رضایت حسابرسان از حقوق و مزایای دریافتی از مؤسسات حسابرسی و تأثیرپذیری آن از ویژگیهای روانشناختی (شکاکیت و بیطرفی حسابرس)57794059910.30476/jha.2018.40599FAجوادرجبعلیزادهکارشناس ارشد حسابرسی، دانشگاه فردوسی مشهد، مشهد، ایران.دکتر رضاحصارزادهاستادیار، گروه حسابداری، دانشگاه فردوسی مشهد، مشهد، ایران.0000-0002-5118-022Xدکتر محمد علیباقرپور ولاشانیدانشیار، گروه حسابداری، دانشگاه فردوسی مشهد، مشهد، ایران.Journal Article20171022Introduction: According to Herzberg Motivator-Hygiene Theory, salary and benefits dimension is considered as the main factor in enhancing job satisfaction and consequently organization productivity. In this regard, the purpose of this study is examining auditors’ satisfaction of their salaries and benefits received from audit institutions and the effect of psychological characteristics on it (namely presumptive doubt and neutrality as dominant dimensions of professional skepticism). <br />Method: This research is a descriptive survey and its statistical population includes professional staff working in audit institutions, the member of Iranian Association of Certified Public Accountants in Khorasan Razavi Province. Convenience sampling was used and the research was conducted in 2015. The dependent variable is the level of auditors’ satisfaction from their received salary and benefits and the independent variables are presumptive doubt and neutrality. Reuter and Hurtt et al. scales were applied to measure auditor’s presumptive doubt and neutrality. The research hypothesis is tested by ordinal regression analysis. <br />Results: While the results reveal the low level of auditors’ satisfaction of their received salary and benefits, presumptive doubt as compared to neutrality has a higher effect on decreasing satisfaction of auditors’ salary and benefits. <br />Conclusion: The results of this study alongside the findings of other studies emphasizing the priority of neutrality over presumptive doubt indicate that entirely it would be better to give priority to neutrality in employment, education, determining the best procedures, etc. apart from the special cases.مقدمه: بر مبنای نظریه انگیزش و بهداشت روانی هرزبرگ، بُعد حقوق و مزایا، عامل اصلی برای افزایش رضایت شغلی و در نتیجه بهرهوری سازمان محسوب میشود. بر این اساس، هدف از انجام این پژوهش، بررسی سطح رضایت حسابرسان از حقوق و مزایای دریافتی از مؤسسات حسابرسی و تأثیرپذیری آن از ویژگیهای روانشناختی حسابرسان (یعنی شکاکیت و بیطرفی به عنوان ابعاد غالب تردید حرفهای) است. <br /> روش پژوهش: پژوهش حاضر از نوع پژوهشهای توصیفی پیمایشی و جامعه آماری آن شامل کارکنان حرفهای شاغل در مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران در استان خراسان رضوی است. از روش نمونهگیری در دسترس استفاده شده و قلمرو زمانی پژوهش سال 1394 است. متغیر وابسته، سطح رضایت از حقوق و مزایای دریافتی و متغیرهای مستقل، شکاکیت و بیطرفی حسابرس است. برای اندازهگیری شکاکیت و بی طرفی حسابرس، به ترتیب، از معیارهای روتر و هارت و همکاران استفاده و فرضیه پژوهش با برازش رگرسیون ترتیبی آزمون شده است. <br /> یافتهها: نتایج پژوهش حاضر، ضمن آن که حاکی از پایین بودن سطح رضایت از حقوق و مزایای دریافتی حسابرسان است، نشان میدهد که شکاکیت، نسبت به بیطرفی، تأثیر بیشتری بر کاهش سطح رضایت از حقوق و مزایای دریافتی حسابرسان دارد. <br /> نتیجهگیری: نتایج این پژوهش در کنار یافتههای سایر پژوهشها، که بر اولویت ویژگی بیطرفی بر ویژگی شکاکیت تأکید دارد، نشان میدهد که به جز در موارد خاص، بهتر است در استخدام، آموزش، تعیین بهترین رویهها و غیره ویژگی بیطرفی در اولویت قرار گیرد.دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شیرازحسابداری سلامت2252-04737120180321Identifying Investment Analysts Approach to Using Environmental Informationشناسایی رویکرد تحلیلگران سرمایهگذاری در استفاده از اطلاعات زیستمحیطی801024060010.30476/jha.2018.40600FAدکتر حسینفخاریدانشیار، گروه حسابداری، دانشگاه مازندران، مازندران، ایران.0000_0003_4192_6582مهدیمهرابیدانشجوی دکتری، گروه حسابداری، دانشگاه مازندران، مازندران، ایران.Journal Article20180409Introduction: Stock analysts are active intermediaries in financial markets. They give advice on buying, maintaining or selling stocks based on different information analysis. The way in which environmental information is included in the evaluation models of analysts has not been clearly defined so far. <br />Method: This research is a field survey and it is applicable in terms of its purpose. In order to measure the importance, priority and the main reason of giving attention (or lack of attention) to any of the environmental indices announced by the Global Reporting Initiative, 64 investment managers active in investment funds under the supervision of the Tehran Stock Exchange filled in the questionnaires in 2007 and their responses were examined using one-sample, binomial and Friedman tests. <br />Results: The results of the research reveal that raw materials and energy indices mostly matter to the analysts and the main reason of paying attention to these standards is the interests of shareholders. Further, the analysts prioritize environmental indices which energy, raw materials, following environmental regulations and water take higher priority respectively. <br />Conclusion: Information about raw materials and energy which has been considered in the context of traditional reporting and sustainability reporting, regardless of the differences, affects the decision making of investment analysts. The voluntary nature of social responsibility reporting can lead to selective reporting and performance by companies and thus it distorts the goal of sustainable development. In this regard, it is suggested not only trying to raise awareness of capital market activists, but also reviewing the importance of environmental issues in relevant legal requirements.مقدمه: تحلیلگران سهام از واسطههای فعال در بازارهای مالی هستند. آنان توصیههایی برای خرید، نگهداری یا فروش سهام را بر اساس تحلیل اطلاعات مختلف ارائه میدهند. نحوه لحاظکردن اطلاعات زیستمحیطی در الگوهای ارزیابی تحلیلگران تاکنون به روشنی تبیین نشده است.<br /> روش پژوهش: این پژوهش از نوع زمینهیابی (پیمایشی) و از لحاظ هدف کاربردی است. به منظور سنجش میزان اهمیت، اولویت و دلیل اصلی توجهکردن (یا نکردن) به هر یک از شاخصهای زیستمحیطی اعلام شده بهوسیله سازمان گزارشگری جهانی پرسشنامهای به وسیله 64 مدیر سرمایهگذاری فعال در صندوقهای سرمایهگذاری تحت نظارت بورس اوراق بهادار تهران در سال 1396 تکمیل و پاسخهای آنان با استفاده از آزمونهای میانگین یک جامعه، دوجملهای و فریدمن بررسی شد.<br /> یافتهها: نتایج پژوهش نشان میدهد که شاخصهای مربوط به مواد اولیه و انرژی اهمیت بیشتری برای تحلیلگران داشته و دلیل اصلی توجه به استانداردهای مذکور منافع سهامداران است. همچنین، اولویتبندی بین شاخصهای زیستمحیطی بهوسیله تحلیلگران انجام میشود که طبق آن، به ترتیب، شاخصهای انرژی، مواد اولیه، رعایت مقررات زیستمحیطی و آب اولویتهای برتر است.<br /> نتیجهگیری: اطلاعات مربوط به مواد اولیه و انرژی که در قالب گزارشگری سنتی و گزارشگری پایداری مورد توجه قرار گرفته است، صرف نظر از تفاوتهای موجود، بر تصمیمگیری تحلیلگران سرمایهگذاری اثرگذار است. ماهیت داوطلبانه گزارشگری مسئولیتهای اجتماعی میتواند منجر به عملکرد و گزارشگری گزینشی بهوسیله شرکتها شود و در نتیجه، هدف توسعه پایدار را مخدوش کند. در این راستا، پیشنهاد میشود ضمن تلاش برای ارتقاء سطح آگاهی فعالان بازار سرمایه در مورد اهمیت موضوعهای زیستمحیطی در الزامات قانونی مربوط نیز بازنگری شود.دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شیرازحسابداری سلامت2252-04737120180321Investigating the Impact of Some Inter-organizational Factors on Sustainability Reporting of the Pharmaceutical Companies Listed on the Tehran Stock Exchangeبررسی تأثیر برخی از عوامل درونسازمانی بر میزان گزارشگری پایداری شرکتهای دارویی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران1031264060110.30476/jha.2018.40601FAسید رسولمعصومیدانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد ساری، دانشگاه آزاد اسلامی، ساری، ایران.0000-0001-6903-491Xدکتر سید حسنصالحنژاداستادیار، گروه حسابداری، دانشگاه پیام نور مازندران، مازندران، ایران.دکتر علیذبیحی زرینکلاییاستادیار، گروه حسابداری، واحد ساری، دانشگاه آزاد اسلامی، ساری، ایران.Journal Article20180312Introduction: Companies work as multidisciplinary institutions rather than fulfilling economic function exclusively. One of the challenging and notable issues is corporate sustainability reporting which reflects companies’ economic, social and environmental achievements. <br />Method: This study is descriptive-correlational, a quantitative research based on the nature of the data and causal-ex post facto research in terms of time dimension. In order to measure the corporate sustainability reporting, the criteria of the Global Reporting Initiative and the indices specified in other studies were used. In this research, among inter-organizational factors affecting the sustainability reporting the profitability, sales growth, financial leverage, ownership distribution, and business complexity were selected and studied. The statistical population consists of the pharmaceutical companies listed on the Tehran Stock Exchange during the period of 2010-2016 and multivariate regression model has been administered to test the research hypotheses. <br />Results: Profitability, ownership distribution, and business complexity have positive and significant impact on corporate sustainability reporting, but the sales growth and financial leverage do not impact corporate sustainability reporting significantly. <br />Conclusion: According to the results of this research, as the company's profitability variable impacts on sustainability reporting more than other variables in pharmaceutical companies, it is suggested to investors and other users of financial reports to consider the influential factors presented in this study when they make decision on the extent of companies cooperation in activities related to the sustainability.مقدمه: شرکتها به جای داشتن عملکرد صرفاً اقتصادی، به صورت نهادهای چندمنظوره فعالیت میکنند. یکی از موضوعات چالشبرانگیز و مورد توجه گزارشگری پایداری شرکتها است که مبین دستاوردهای اقتصادی، اجتماعی و محیطی شرکتها است. <br /> روش پژوهش: پژوهش حاضر از نظر روش توصیفی-همبستگی، بر اساس ماهیت دادهها پژوهشی کمی و از نظر بُعد زمانی، علی پس رویدادی است. برای اندازهگیری میزان گزارشگری پایداری شرکتها از معیارهای سازمان گزارشگری جهانی و شاخصهای مشخص شده در سایر پژوهشها استفاده شد. در این پژوهش از بین عوامل درونسازمانی مؤثر بر گزارشگری پایداری متغیرهای سودآوری، رشد فروش، اهرم مالی، توزیع مالکیت و سطح پیچیدگی تجاری انتخاب و مورد مطالعه قرار گرفته است. جامعه آماری پژوهش را شرکتهای دارویی پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1395-1389 تشکیل میدهد و برای آزمون فرضیههای پژوهش، از الگوی رگرسیون چند متغیره استفاده شده است.<br /> یافتهها: متغیرهای سودآوری، توزیع مالکیت و سطح پیچیدگی تجاری بر میزان گزارشگری پایداری شرکتها تأثیر مثبت و معنیداری دارد اما متغیرهای رشد فروش و اهرم مالی بر میزان گزارشگری پایداری شرکتها اثر معنیداری ندارد.<br /> نتیجهگیری: با توجه به این که طبق نتایج این پژوهش در شرکتهای دارویی متغیر سودآوری شرکت نسبت به سایر متغیرها بر میزان گزارشگری پایداری تأثیر بیشتری دارد به سرمایهگذاران و سایر استفادهکنندگان از گزارشهای مالی پیشنهاد میشود در هنگام تصمیمگیری در مورد میزان مشارکت شرکتها در فعالیتهای مرتبط با پایداری به عوامل تأثیرگذار ارائه شده در این پژوهش توجه کنند.دانشگاه علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی شیرازحسابداری سلامت2252-04737120180321Investigating the Effect of Audit Quality, Tax Avoidance and Economic Development on Accounting Development in Iranبررسی تأثیر کیفیت حسابرسی، اجتناب مالیاتی و توسعه اقتصادی بر توسعه حسابداری در ایران1271534060210.30476/jha.2018.40602FAعلیرضامهدوی تیلهنوئیدانشجوی دکتری، گروه حسابداری، واحد ساری، دانشگاه آزاد اسلامی، ساری، ایران.دکتر علیذبیحی زرینکلاییاستادیار، گروه حسابداری، واحد ساری، دانشگاه آزاد اسلامی، ساری، ایران.Journal Article20180123Introduction: Accounting development modeling can be known as a very dynamic process that environmental and surrounding factors of this profession can affect it in a contingency way over the course of time. Accordingly, this research has been conducted in order to define and present a contingency model for accounting development in Iran. <br />Method: This research is quasi-experimental and done through an ex post facto approach. The data of 183 companies listed on the Tehran Stock Exchange collected during 2007-2016 as well as other national data related to the research variables were used and structural equation modeling, a generation of multivariate regression, was applied to model the accounting development. <br />Results: The results indicate that economic development and audit quality affect the accounting development directly, while audit quality through mediator variable of tax avoidance has no effect on accounting development. In addition, tax avoidance variable has a negative and significant effect on accounting development. <br />Conclusion: Economic growth and development of the country result in developing accounting profession and promoting the quality of corporate financial reporting. The evidence indicates that enhancing the quality of audit profession through indicators such as ranking and merging audit institutions lead to growth and development of accounting profession. In spite of weakness of tax revenue collection in Iran, the institutionalization of tax payment culture is an effective step to take in accounting development and quality of financial reporting.مقدمه: الگوسازی توسعه حسابداری را میتوان فرآیند بسیار پویایی دانست که عوامل محیطی و محاطی این حرفه میتواند در طول زمان و به شکل اقتضایی بر آن تأثیر بگذارد. بر این اساس، پژوهش حاضر با هدف تبیین و ارائه الگوی اقتضایی برای توسعه حسابداری در ایران انجام شده است.<br /> روش پژوهش: این پژوهش از نوع شبهتجربی بوده و با رویکرد پسرویدادی انجام شده است. به این منظور از دادههای مربوط به 183 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران در بازه زمانی 1395-1386 و همچنین سایر دادههای ملی مربوط به متغیرهای پژوهش استفاده و از طریق روش الگوسازی معادلات ساختاری از نوع رگرسیون چند متغیره به الگوسازی توسعه حسابداری پرداخته شد.<br /> یافتهها: نتایج پژوهش نشان داد که توسعه اقتصادی و کیفیت حسابرسی به طور مستقیم بر توسعه حسابداری تأثیرگذار است اما کیفیت حسابرسی از طریق متغیر میانجی اجتناب مالیاتی بر توسعه حسابداری تأثیری ندارد. افزون براین، متغیر اجتناب مالیاتی اثر منفی و معنیداری بر توسعه حسابداری دارد. <br /> نتیجهگیری: رشد و توسعه اقتصاد کشور منجر به توسعه حرفه حسابداری و ارتقاء کیفیت گزارشگری مالی شرکتها میشود. شواهد گویای این مطلب است که ارتقاء کیفیت حرفه حسابرسی از طریق شاخصهایی نظیر رتبهبندی مؤسسات حسابرسی و ادغام مؤسسات حسابرسی نیز موجب رشد و توسعه حرفه حسابداری میشود. با وجود ضعف وصول درآمد مالیاتی در ایران، نهادینهکردن فرهنگ پرداخت مالیات نیز گامی مؤثر در جهت توسعه حسابداری و کیفیت گزارشگری مالی است.